2012注册会计师《审计》强化辅导讲义：第5章(3)

审计过程

内容及注意事项

一、接受业务委托

接受新业务时要获取以下信息：
1.考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；
2.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；
3.能够遵守职业道德规范。
就审计业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书

二、计划审计工作

主要内容：
在本期审计业务开始时开展的初步业务活动
1.制定总体审计策略
2.制定具体审计计划

计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终

三、实施风险评估程序

主要内容：了解被审计单位及其环境以识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错误风险。风险评估程序——了解被审计单位及其环境

四、实施控制测试和实质性程序

进一步审计程序——控制测试和实质性程序
1.注册会计师评估财务报表重大风险后，应运用职业判断，针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。
2.针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，已将审计风险降至可接受的低水平。
3.实施控制测试和实质性程序

五、完成审计工作和编制审计报告

主要内容：
1.考虑持续经营假设、或有事项、期后事项；
2.获取管理层声明；
3.汇总审计差异，并提请审计单位调整或披露；
4.复核审计工作底稿和财务报表；
5.与管理层和治理层沟通；
6.评价所有审计证据，形成审计意见；
7.编制审计报告