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2014注册会计师考试《会计》重点知识(第22章)

2014注册会计师考试《会计》重点知识考试吧发布。
第 1 页:会计政策变更的会计处理
第 2 页:会计政策变更的披露
第 3 页:会计估计变更
第 4 页:会计估计变更的会计处理
第 5 页:会计估计变更的披露
第 6 页:前期差错概述
第 7 页:前期差错更正的会计处理
第 8 页:前期差错更正的披露
第 9 页:前期差错更正中所得税的会计处理

  【所属章节】:

  本知识点属于《会计》第二十二章会计政策、会计估计变更和差错更正第三节前期差错及其更正的内容。

  【重要知识点】:前期差错更正中所得税的会计处理

  (一)应交所得税的调整

  按税法规定执行。 具体来说,当会计准则和税法对涉的损益类调整事项处理的口径相同时,则应考虑应交所得税和所得税费用的调整;当会计准则和税法对涉及的损益类调整事项处理的口径不同时,则不应考虑应交所得税的调整。

  (二)递延所得税资产和递延所得税负债的调整

  若调整事项涉及暂时性差异,则应调整递延所得税资产或递延所得税负债。

  应注意的是,在应试时,若题目已经明确假定了会计调整业务是否调整所得税,虽然有时假定的条件和税法的规定不一致,但是也必须按题目要求去做。若题目未作任何假定,则按上述原则进行会计处理。

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