2011年注册会计师考试《会计》预习讲义(48)

　　根据以上资料，采用分析填列的方法，编制天华股份有限公司20×7年度的现金流量表。

　　1.天华股份有限公司20×7年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：

　　(1)销售商品、提供劳务收到的现金

　　=主营业务收入+应交税费(应交增值税——销项税额)

　　+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)

　　+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)

　　-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息

　　=1 250 000+212 500+(299 100-598 200)+(246 000-66 000)-900-30 000

　　=1 312 500(元)

　　(2)购买商品、接受劳务支付的现金

　　=主营业务成本+应交税费(应交增值税——进项税额)

　　-(存货年初余额-存货期末余额)

　　+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)

　　+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)

　　+(预付账款期末余额-预付账款年初余额)

　　-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬

　　-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费

　　=750 000+42 466-(2 580 000-2 484 700)+(953 800-953 800)

　　+(200 000-100 000)+(100 000-100 000)-324 900-80 000

　　=392 266(元)

　　(3)支付给职工以及为职工支付的现金

　　=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬

　　+(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)

　　-[应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额]

　　=324 900+17 100+(110 000-180 000)-(0-28 000)

　　=300 000(元)

　　(4)支付的各项税费

　　=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费(应交增值税——已交税金)

　　-(应交所得税期末余额-应交所得税期初余额)

　　=92 800+2 000+100 000-(20 097-0)

　　=174 703(元)

　　(5)支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用

　　=60 000+20 000

　　=80 000(元)

　　(6)收回投资收到的现金

　　=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益

　　=16 000+500

　　=16 500(元)

　　(7)取得投资收益所收到的现金

　　=收到的股息收入

　　=30 000(元)

　　(8)处置固定资产收回的现金净额

　　=300 000+(800-500)

　　=300 300(元)

　　(9)购建固定资产支付的现金

　　=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬

　　=101 000+300 000+200 000

　　=601 000(元)

　　(10)取得借款所收到的现金=560 000(元)

　　(11)偿还债务支付的现金

　　=250 000+1 000 000

　　=1 250 000(元)

　　(12)偿还利息支付的现金=12 500(元)

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