2010年注册会计师考试《会计》习题班讲义(4)

　　(6)编制甲公司2010年2月20日乙公司宣告发放现金股利的会计分录;编制甲公司2010年3月20日丙公司宣告发放现金股利的会计分录。

　　借：应收股利　　　　　　　　　　　800(1 000×80%)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　借：应收股利　　　　　　　　　　1 200(2 000×60%)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200

　　【例题8·计算题】A公司于2007年～2011年有关投资业务如下：

　　(1)A公司于2007年7月1日以银行存款5 000万元取得B公司30%的股权，采用权益法核算长期股权投资，2007年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17 000万元，取得投资时被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2 000万元，已计提折旧400万元，B公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧;A公司预计该固定资产公允价值为4 000万元，A公司预计剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。

　　(2)2007年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司,B公司取得商品作为管理用固定资产,预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧;至2007年资产负债表日,B公司仍未对外出售该固定资产。

　　(3)2007年度B公司发生净亏损为1 000万元，其中上半年发生净亏损为2 000万元。

　　(4)2008年2月5日B公司董事会提出2007年分配方案，按照2007年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利400万元。

　　(5)2008年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2007年分配方案，按照2007年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利改为500万元。

　　(6)2008年B公司因可供出售金融资产公允价值变动而增加资本公积100万元(已经扣除所得税影响)。

　　(7)2008年度B公司发生净亏损为600万元。

　　(8)2009年度B公司发生净亏损为16 500万元。假定A公司应收B公司的长期款项50万元，此外投资合同约定B公司发生亏损A公司需要的承担额外损失最大限额为40万元。

　　(9)2010年度B公司实现净利润为3 000万元。

　　(10)2011年1月10日A公司出售对B公司投资，出售价款为4 000万元。

　　要求：编制有关长期股权投资的会计分录。

　　[答疑编号204040201]

　　『正确答案』

　　(1)编制2007年7月1日投资时会计分录

　　借：长期股权投资——成本　　　　　　　　5 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　借：长期股权投资——成本　　　　　　　　　100

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　或者：

　　借：长期股权投资——成本 (17 000×30%)5 100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　100