2014全国会计从业资格《会计基础》重点要点(8)

　　第二节 资产负债表

　　4.资产负债表列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。

　　5.(1)流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款和一年内到期的非流动负债等。

　　(2)非流动负债包括：长期借款、应付债券和其他非流动负债等。

　　(3)所有者权益:按照实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。

　　(4)意义: 通过分析企业的资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。

　　6.(1)资产负债表由表头、表身和表尾等部分组成。表身部分是资产负债表的主体和核心。

　　(2)资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。

　　(3)账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列;右方为负债及所有者权益，一般按求偿权先后顺序排列。

　　7.资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。

　　(1)根据总账账户的余额直接填列

　　(2)根据总账账户的余额计算填列

　　A.“货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。

　　B.“固定资产”=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。

　　C.“无形资产”=“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。

　　D.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“-”号填列。

　　E.“长期借款”和“应付债券”项目，应根据“长期借款”和“应付债券”账户的期末余额，扣除其中在资产负债表日起一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列。

　　(3)根据明细账户额的余额计算填列

　　A.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

　　B.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

　　C.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

　　D.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

　　(4)根据总账余额和明细账余额计算填列

　　如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细账科目中将在一年内到期。

　　(5)综合运用上述填列方法分析填列

　　“存货”=“原材料”+“库存商品”+“委托加工物资”+“周转材料”+“材料采购”+“在途物资”+“发出商品”、+或-“材料成本差异”- “存货跌价准备”

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