2013年会计从业资格《会计基础》学习笔记(20)

第二节资产负债表

　　一、资产负债表的概念

　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”会计恒等式，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在特定日期的资产、负债、所有者权益等项目予以适当编排，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。

　　二、资产负债表的作用

　　资产负债表的作用，主要体现在以下几方面：(I)反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况。(2)反映企业的权益结构。(3)反映企业的流动性和财务实力。(4)提供进行财务分析的基本资料。

　　三、资产负债表的结构与内容

　　资产负债表的结构，包括表首标题、报表主体和附注三部分。表首标题列示资产负债表的名称、编制单位、编制日期、货币单位等;报表主体包括资产、负债和所有者权益各项目的期初和期末数，是资产负债表的主要部分，反映企业在一定日期的资产、负债和所有者权益的状况;附注则用于进一步说明报表的主要项目和编制基础。

　　四、资产负债表的格式

　　资产负债表一般有两种格式：报告式和账户式。账户式的资产负债表一般是在报表左方列示资产类项目，右方列示负债类和所有者权益类项目，从而使资产负债表左右两方平衡。我国一般企业采用账户式的资产负债表，在上市公司的年报中，为提供三期及以上的比较数据，通常需采用上下结构的报告式资产负债表。

　　五、资产负债表编制的基本方法

　　我国企业资产负债表中各项目的数据，主要通过以下几种方式取得。

　　(一)根据总账账户余额直接填列

　　资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账账户的期末余额直接填列;“短期借款”项目，根据“短期借款”总账账户的期末余额直接填列等。

　　(二)根据总账账户余额计算填列

　　资产负债表中有些项目需要根据若干个总账账户的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列。

　　(三)根据明细账户余额计算填列

　　资产负债表中某些项目不能根据总账账户的期末余额，或若干个总账账户的期末余额简单计算填列，而是需要根据有关账户所属的相关明细账户的期末余额计算填列。

　　(四)根据总账账户和明细账户余额分析计算填列

　　资产负债表中的某些项目需要根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列，如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户下属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列。

　　(五)根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列

　　资产负债表中有些项目，需要根据该账户的有关期末余额，减去其所计提的各种减值准备后的净额填列。

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