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2013会计从业资格《财经法规》必背考点:第3章

第 1 页:第一节 税收概述
第 2 页:第二节 主要税种
第 7 页:第三节 税收征管

  三、纳税申报

  考点1:纳税申报的对象

  纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期限内没有应纳税款的,也应按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

  考点2:纳税申报的方式纳税申报的方式有直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、其他方式。

  1.邮寄申报:以邮政部门寄出的邮戳日期为实际申报日期。

  2.数据电文申报:网上申报是数据电文申报方式的一种形式。

  3.简易申报:实行定期定额的纳税人以缴纳税款凭证代替申报或简并征期。

  四、税款征收

  考点1:税款征收的方式

  查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴。

  1.查账征收:由纳税人依据账簿记载先自行计算缴纳税款,事后经税务机关查账核实再多退少补。主要适用于财务会计制度较健全,能认真履行纳税义务的纳税人。虽然采取查账征收方式的前提是设置账簿,但是并非所有设置了账簿的单位都应采用查账征收方式,如果设置了账簿但是财务会计制度不健全的是不能采取查账征收的。

  2.查定征收:由税务机关根据纳税人的生产设备等在正常条件下的生产、销售情况,对其生产的应税产品查定产量和销售额据以征税。

  3.查验征收:由税务机关对纳税人的应税产品进行查验,贴上完税证、查验证或盖查验戳,并据以征税。

  4.定期定额征收:税务机关核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额,并以此为计税依据确定其应纳税额。

  5.代扣代缴:负有扣缴税款的法定义务人,在向纳税人支付款项时,从所支付的款项中直接扣收税款的方式。

  6.代收代缴:负有收缴税款的法定义务人,在向纳税人收取款项时,按照税法的规定代收税款的方式。

  7.委托代征:受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求,以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的征收方式。

  8.其他方式

  五、税务代理

  考点1:税务代理的概念

  税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内,以代理机构的名义,接受纳税人、扣缴义务人的委托,代其办理税务事宜的各项行为的总称。

  考点2:税务代理的特点中介性、法定性、自愿性、公正性。

  考点3:税务代理的法定业务范围

  1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续;

  2.办理除增值税专用发票外的发票领购手续;

  3.办理纳税申报或扣缴税款报告;

  4.办理缴纳税款和申请退税手续;

  5.制作涉税文书;

  6.审查纳税情况;

  7.建账建制,办理账务;

  8.税务咨询、受聘税务顾问;

  9.税务行政复议手续;

  10.国家税务总局规定的其他业务。

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