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2013会计从业资格《财经法规》必背考点：第3章

来源：考试吧（Exam8.com）　2012-12-07 10:46:45　【要考试，上考试吧！】　财会万题库

　　三、营业税

　　考点1：营业税纳税义务人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。

　　考点2：营业税税目、税率

税目		税率
提供应税劳务	交通运输业	3%
	建筑业
	邮电通信业
	文化体育业
	金融保险业	5%
	服务业
	娱乐业	5-20%
转让无形资产		5%
销售不动产

　　纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算各自的营业额、转让额、销售额，按各自的适用税率计算应纳税额;未分别核算的，应从高适用税率。

　　考点3：营业税应纳税额的计算

方法	计税依据	应纳税额计算公式
全额计税	营业额全额（包括价款和价外费用）	应纳税额=营业额×适用税率
差额计税	营业额减去准予扣除金额后的余额	应纳税额=（营业额－准予扣除金额）×适用税率
组成计税价格计税	组成计税价格组成计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率）	应纳税额=组成计税价格×适用税率

　　考点4：纳税义务发生时间

　　一般规定：纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天(签订书面合同的，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天)。

　　具体规定：

情形	纳税义务发生时间
转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的	收到预收款的当天
提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的	收到预收款的当天
将不动产或土地使用权无偿赠送他人的	不动产所有权、土地使用权转移的当天
自建建筑物后销售的	销售建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入凭据的当天
自建建筑物对外赠与	建筑物产权转移的当天

　　考点5：纳税期限

　　营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税;以5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报缴纳，并结清上月应纳税款。

　　考点6：纳税地点

情形	纳税地点
提供应税劳务	机构所在地或居住地（建筑业劳务在应税劳务发生地）
转让、出租土地使用权	土地、不动产所在地
销售不动产土地使用权、出租不动产	土地、不动产所在地
转让除土地使用权外的其他无形资产	机构所在地或居住地
出租动产	机构所在地或居住地

　　与土地和不动产有关的营业税纳税地点在土地、不动产所在地，除此之外基本上在机构所在地或居住地，记住建筑业劳务是在应税劳务发生地。

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