2010年会计从业考试《会计基础》基础辅导(7)

　　第三章　复式记账

　　本章为重点章节，在历年考试中平均分接近20分，是我们备考的核心内容。另外“复式记账”也是我们现代会计工作的核心内容，是我们从事会计工作必须打好的基础。

　　本章的主要内容包括：单式记账法、复式记账法及其特点;借贷记账法的概念、借贷记账法的记账符号、借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡;会计分录的概念、分类、编制步骤;总分类账户与明细分类账户的关系、平行登记、账户核对。

　　第一节　复式记账法

　　所谓记账方法，简单地说，就是在账簿中登记经济业务的方法。记账方法经过了一个由单式记账到复式记账的发展过程。

　　一、单式记账法

　　单式记账法，是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。在单式记账法下，通常只登记库存现金、银行存款的收付金额以及债权债务的结算金额，一般不登记实物的收付金额。

　　优点：手续比较简单;

　　缺点：

　　1.账户之间不能形成相互对应和平衡的关系→不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况→ 经济业务的来龙去脉;

　　2.不利于检查账户记录的是否正确和完整(相对于复式记账可以进行试算平衡而言);

　　结论：缺点大于优点，因而是一种不够科学的记账方法。

　　二、复式记账法

　　复式记账法，是指以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

　　例如，用银行存款10 000元购买一台电脑的业务，业务发生后，一方面在“银行存款”账户记录银行存款减少10 000元，另一方面在“固定资产”账户记录增加10 000元，这样登记的结果能够清楚地反映一项经济业务的来龙去脉，即资源从何处来，又往何处去。其记录结果如下图。

　　复式记账法克服了单式记账法的缺点。

　　三、复式记账法的优点

　　复式记账法与单式记账法相比，具有以下两个明显的优点：

　　1.可以完整地反映经济业务的来龙去脉，为经济管理提供系统的信息。

　　对于企业发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记，既可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉，也能通过会计要素的增减变动情况，来全面、系统地反映经济活动的过程和结果。

　　2.对账户记录的结果，可以进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。

　　由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记账的正确性。