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三、案例分析题(共20题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)
回答题:
中国公民张某系-大学教授,2012年取得的收入情况如下:
(1)每月取得工资收入6000元;
(2)-次性取得设计收入20000元,缴税前从中依次拿出6000元、5000元,通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区;
(3)出版专著-部,出版社支付稿酬100000元;
(4)在A国讲学取得税后收入20000元,已按收入来源地税法缴纳了个人所得税3000元。
请回答以下问题:
812012年张某取得的工资收入应缴纳个人所得税为( )
A.1740
B.6564
C.7200
D.9900
参考答案:A
参考解析:
每月工资应纳税额=(6000—3500)×10%-105=145(元);全年应纳税额为1740元。
82张某取得的设计收入应缴纳个人所得税为( )元。
A.1000
B.1400
C.1800
D.1960
参考答案:B
参考解析:
对农村义务教育的捐赠允许全额扣除;之后应纳税所得额=20000×(1-20%)-6000=10000(元),则向贫困地区捐赠的限额为10000×30%=3000(元),实际捐赠5000元,允许扣除3000元,设计收入应纳税额=[20000×(1—20%)-6000—3000]X 20%=1400(元)。
83张某取得的稿费收入应缴纳个人所得税为( )元。
A.11200
B.14000
C.16000
D.20000
参考答案:A
参考解析:
稿费应纳税额=100000×(1—20%)×20%×(1—30%)=11200(元)。
84张某 从A国取得的讲学收入在我国应缴纳的个人所得税为( )元。
A.200
B.680
C.1900
D.3200
参考答案:B
参考解析:
抵免限额(在我国的应纳税额)=23000×(1—20%)X 20%=3680(元);应补税680元。
85下列表述中 正确的有( )。
A.张某不是自行申报纳税的纳税义务人
B.张某应在年度终了后3个月内自行到主管税务机关办理纳税申报
C.稿费收入的个人所得税以支付稿费的单位为扣缴义务人
D.张某应在年度终了后45日内,将从A国取得的讲学收入应在中国缴纳的所得税款缴入
参考答案:B,C
参考解析:
张某年所得超过12万,是自行申报纳税的纳税义务人。所得12万以上的纳税义务人,在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。稿费收入的个人所得税以支付稿费的单位为扣缴义务人。从中国境外取得所得的纳税义务人,应当在年度终了后30日内,将应纳的税款缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。
根据资料回答下列题:
某生产企业,2008年有关会计资料如下:
(1)年度会计利润总额为200万元;
(2)全年销售收入为2000万元;
(3)"管理费用"中列支的业务招待费25万元,广告费和宣传费350万元;
(4)"营业外支出"中列支的税收罚款1万元,公益性捐赠支出25万元;
(5)"投资收益"中有国债利息收入5万元,从深圳某联营企业分回利润17万元,已知联营企业的所得税率为15%。
假设该企业所得税税率为25%。
86不得从税前列支的业务招待费金额为( )。
A.5000元
B.100000元
C.150000元
D.200000元
参考答案:C
参考解析:
业务招待费的60%=25×60%=15(万元),销售收入的5‰=2000×5‰=10(万元),只能按10万元扣除,实际支出的25万元与10万元之间的差额15万元不得在税前列支。
87 下列表述中正确的有( )。
A.税收罚款不得在税前列支
B.公益性捐赠支出可以全额在税前列支
C.公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除
D.捐赠支出不得在税前列支
参考答案:A,C
参考解析:
税收罚款不得在税前列支。公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。
88 下列对投资收益的税务处理正确的做法有( )。
A.取得的国债利息收入属于不征税收入
B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额
C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税
D.从被投资企业分回的利润属于免税收入
参考答案:D
参考解析:
取得的国债利息收入属于免税收入。从被投资企业分回的利润属于免税收入。
89 可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额为( )。
A.400000元
B.160000元
C.3000000元
D.350000元
参考答案:C
参考解析:
广告费和业务宣传费的列支限额=2000×15%=300(万元),实际支出350万元,只能列支300万元。
90 该企业2011年应纳企业所得税为( )。
A.500000元
B.600000元
C.612500元
D.632500元
参考答案:C
参考解析:
会计利润200万元;业务招待费调增15万元;广告费和业务宣传费调增50万元;罚款调增1万元,公益性捐赠调增1(25-24)万元;国债利息收入和联营企业分回的利润免税,调减22万元。
应纳税所得额=200+15+50+1+1-5-17=245(万元)
应纳税额=245×25%=61.25(万元)。
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