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　　案例分析题1

　　1 某项目建设期为2年，生产期拟定为15年。项目建设投资10000万元，其中固定资产费用8900万元(含可抵扣的固定资产进项税910万元)，无形资产费用800万元，其他资产费用300万元。建设投资在建设期第1年和第2年分别按40%和60%的比例均匀投入。生产期第1年需要流动资金600万元，达产年份需要850万元，流动资金在各年年初投入。建设期各年建设投资的35%由资本金投入，其余由银行贷款在各年年中投入，贷款年利率为7%，每年计息一次。建设期内不支付利息，自投产后4年内采取等额还本，利息照付方式偿还贷款。流动资金的30%来自资本金;70%来自银行贷款，贷款年利率6%，每年计息一次，生产期不偿还流动资金借款。

　　本项目固定资产折旧年限为15年，按年限平均法计提折旧，残值为0。无形资产在10年内平均摊销，其他资产在5年内平均摊销。

　　项目投产第1年达到设计生产能力的70%，第2年起各年均达到设计生产能力。达产年销售收入为15000万元，经营成本为4500万元，其中3600万元为原材料、辅助材料和燃料动力等可变成本。

　　上述收入、成本数据均为含税价格。本项目适用的增值税率为17%，营业税金及附加按增值税的12%计算，企业所得税税率为25%，建设期利息计入固定资产。

　　【问题】

　　1.计算项目的建设期利息。

　　2.计算项目的总投资(含全部流动资金)。

　　3.计算项目第5年的偿债备付率，并据此来判断项目当年的偿债能力。

　　(计算结果保留两位小数)

　　问题1：

　　建设期第1年银行贷款=10000×40%×(1-35%)=2600(万元)

　　建设期第1年利息：2600×0.5×7%=91(万元)

　　建设期第2年银行贷款=10000×60%×(1-35%)=3900(万元)

　　建设期第2年利息=(2600+91+3900×0.5)×7%=324.87(万元)

　　因此，建设期利息=91+324.87=415.87(万元)

　　问题2：

　　项目的总投资=10000+415.87+850=11265.87(万元)

　　问题3：

　　固定资产原值=8900+415.87-910=8405.87(万元)

　　年折旧额=8405.87/15=560.39(万元)

　　无形资产摊销=800/10=80.00(万元)

　　其他资产摊销=300/5=60.00(万元)

　　计算期第5年的不含税销售收入=15000/(1+17%)=12820.51(万元)

　　计算期第5年的不含税经营成本=(4500-3600)+3600/(1+17%)=3976.92(万元)

　　计算期第3年应纳增值税=(12820.51×70%×17%)-(3600×70%×17%)/(1+17%)-910=249.49(万元)

　　计算期第5年应纳增值税=(12820.51×17%)-(3600×17%)/(1+17%)=1656.41(万元)

　　计算期第5年应纳营业税金及附加=1656.41×12%=198.77(万元)

　　计算期第5年息税前利润=12820.51-3976.92-560.39-80-60-198.77=7944.43(万元)

　　计算期第5年调整所得税=7944.43×25%=1986.11(万元)

　　计算期第5年应还的建设投资本金=[10000×(1-35%)+415.87]/4=1728.97(万元)

　　计算期第5年应还的建设投资利息=[10000×(1-35%)+415.87]×2/4×7%=242.06(万元)

　　计算期第5年应还的流动资金利息=850×70%×6%=35.7(万元)

　　计算期第5年应还本付息额=1728.97+242.06+35.7=2006.73(万元)

　　计算期第5年的偿债备付率=(7994.43+560.39+80+60-1986.11)/2006.73=3.32(万元)

　　因此，项目当年具有偿债能力。

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