>>>2017中级会计职称会计实务考前40天必做模拟题汇总

　　一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　　1[单选题] 下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是(　)。

　　A.外币财务报表折算差额

　　B.现金流量套期的有效部分

　　C.可供出售金融资产公允价值变动损益

　　D.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额.

　　参考答案：D

　　参考解析：重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额计人其他综合收益，该其他综合收益将来不能转入损益。

　　2[单选题] 事业单位债券投资取得的利息收入，应记入(　　)科目。

　　A.其他收入

　　B.事业收入

　　C.投资收益

　　D.财政补助收入

　　参考答案：A

　　参考解析：事业单位债券投资取得的利息收入。通过“其他收入”科目核算。

　　3[单选题] 甲公司适用的所得税税率为25%，2015年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2016年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2016年12月31日下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.转回递延所得税资产20万元

　　B.增加递延所得税资产20万元

　　C.增加递延所得税资产5万元

　　D.转回递延所得税资产5万元

　　参考答案：D

　　参考解析：甲公司2016年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×2.5%=200(万元)，实际发生180万元当期可扣除，2015年超过税前扣除限额的部分80万元(20/25%)在本期可扣除20万元，应转回递延所得税资产=20×25%=5(万元)，选项D正确。

　　4[单选题] 甲公司为一家机械设备制造公司，2016年10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司。当年，N设备共实现销售收入2000万元。2016年甲公司应确认的收人为(　　)万元。

　　A.2000

　　B.1400

　　C.600

　　D.0

　　参考答案：B

　　参考解析：甲公司2016年应按比例确认收入=2000×(1-30%)=1400(万元)。

　　5[单选题] 某项融资租赁，租赁期开始日为2015年12月31日，最低租赁付款额现值为350万元(与租赁资产公允价值相等)，承租人另发生安装费10万元，设备于2016年6月20日达到预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为30万元。未担保余值为15万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限为8年。承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧。该设备在2016年应计提的折旧额为(　)万元。

　　A.30

　　B.22

　　C.28.64

　　D.24

　　参考答案：A

　　参考解析：该设备在2016年应计提的折旧额=(350+10-30)÷(6×12-6)×6=30(万元)。

　　6[单选题] 2015年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，其账面价值为5500万元。2015年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2016年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，售价10000万元，增值税税额为1100万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。出售投资性房地产应确认的营业收入为(　　)万元。

　　A.11100

　　B.9000

　　C.10000

　　D.6500

　　参考答案：C

　　参考解析：出售投资性房地产应确认的营业收入为其售价10000万元。

　　7[单选题] 甲公司2016年12月25日支付价款4080万元(含已宣告但尚未发放的现金股利120万元)取得一项股权投资，另支付交易费用20万元，划分为可供出售金融资产。2016年12月28日，收到现金股利120万元。2016年12月31日，该项股权投资的公允价值为4210万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2016年因该项股权投资应计入其他综合收益的金额为(　　)万元。

　　A.130

　　B.110

　　C.250

　　D.230

　　参考答案：D

　　参考解析：甲公司2016年因该项股权投资应计入其他综合收益的金额=4210-(4080+20-120)=230(万元)。

　　8[单选题] 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17%。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元;用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税税额为119万元。不考虑其他因素，该项债务重组对甲公司营业利润的影响金额为(　　)万元。

　　A.100

　　B.281

　　C.181

　　D.300

　　参考答案：A

　　参考解析：应确认债务重组利得=1000-(700+119)=181(万元)，不影响营业利润。该债务重组对甲公司营业利润的影响金额=700-600=100(万元)。

　　9[单选题] 事业单位在年末对非财政补助结余进行的下列会计处理中，不正确的是(　)。

　　A.将“事业结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方

　　B.将“事业结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方

　　C.将“经营结余”科目借方余额转人“非财政补助结余分配”科目借方

　　D.将“经营结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方

　　参考答案：C

　　参考解析：年度终了，“经营结余”科目如为借方余额，为经营亏损，不予结转，选项C表述不正确。

　　10[单选题] 长江公司属于核电站发电企业，2015年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为100000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2015年1月1日长江公司预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用10000万元(金额较大)。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为5%。已知：利率为5%，期数为40期的复利现值系数为0.1420。长江公司2016年因该弃置义务确认财务费用的金额为(　　)万元。

　　A.1420

　　B.71

　　C.74.55

　　D.50

　　参考答案：C

　　参考解析：长江公司2015年1月1日确认的弃置费用的现值=10000×0.1420=1420(万元)，2015年确认财务费用金额=1420×5%=71(万元)，2016年确认财务费用金额=(1420+71)×5%=74.55(万元)。

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