四、计算分析题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

　　51[简答题]

　　某企业于2016年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2016年7月1日达到预定用途并于当日投入管理部门使用,采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2016年税前会计利润为1000万元,适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。

　　要求：

　　(1)计算该企业2016年应交所得税。

　　(2)计算该企业2016年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。

　　参考解析：(1)因无形资产研发及摊销，2016年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5×6/12=230(万元); 2016年应交所得税=(1000-230×50%)×25%=221.25(万元)。

　　(2)2016年12月31日无形资产账面价值=300-300÷5×6/12=270(万元)，计税基础=270×150%=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405-270=135(万元)，但不确认递延所得税资产。

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