2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.单选题

　　我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为(　)万元。

　　A、25.6

　　B、29.6

　　C、31.6

　　D、34

　　【答案】C

　　【解析】

　　出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。该公司应缴纳的出口关税=(170-12)×20%=31.6(万元)

　　2.单选题

　　某外贸企业专营进出口业务，2020年2月，从海外进口商品一批，货物成交价格30万美元，另支付从境外起运地至境内口岸运输费2万美元，保险费用无法确定。则该批货物的进口完税价格是(　)万元。(汇率1∶6.8)

　　A、206.04

　　B、217.6

　　C、218.21

　　D、218.25

　　【答案】D

　　【解析】

　　进口货物保险费无法确定或未实际发生，保险费按货价与运费的3‰计算确定。关税完税价格=(30+2)×6.8+(30+2)×6.8×3‰=218.25(万元)。本题考查的是关税的运费、保险费的计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费，其计算公式如下：保险费=(货价+运费)×3‰

　　3.多选题

　　下列各项表述中，符合现行税法规定的有(　)。

　　A、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，以实际交易价格(不包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格

　　B、跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收

　　C、跨境电子商务零售进口商品购买人(订购人)的身份信息不需要进行认证

　　D、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税

　　【答案】BD

　　【解析】

　　选项A，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，以实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格;选项C，跨境电子商务零售进口商品购买人(订购人)的身份信息应进行认证;未进行认证的，购买人(订购人)身份信息应与付款人一致。

　　4.单选题

　　某进出口公司2019年8月进口摩托车20辆，成交价共计27万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费无法确定，摩托车关税税率25%，该公司应缴纳的关税为(　)万元。

　　A、6.78

　　B、6.75

　　C、7.77

　　D、7.75

　　【答案】C

　　【解析】

　　关税完税价格=货价+运费+保险费 进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费 关税完税价格=27+4+(27+4)×3‰=31.09 关税=31.09×25%=7.77(万元)

　　5.多选题

　　下列进口的货物中，免征关税的有(　)。

　　A、有商业价值的货样

　　B、在海关放行前损坏的货物

　　C、外国政府无偿援助的物资

　　D、进出境运输工具装载的途中必需的饮食用品

　　【答案】CD

　　【解析】

　　下列货物、物品予以减免关税： 1.关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。 2.无商业价值的广告品和货样，可免征关税。 3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。 4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。 5.在海关放行前损失的货物，可免征关税。 6.在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。 7.我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税。 8.法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。

　　6.多选题

　　下列关于跨境电子商务零售进口税收政策说法正确的是(　)。

　　A、纳税义务人为购买商品的个人

　　B、完税价格为不含运费和保险费的实际交易价格

　　C、电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

　　D、自海关放行之日起90日内退货的可申请退税

　　【答案】AC

　　【解析】

　　选项B，完税价格为实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费);选项D，自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税。

　　7.单选题

　　下列关于船舶吨税的说法，不正确的是(　)。

　　A、拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

　　B、吨税设置一栏定额税率

　　C、吨税按照船舶净吨位和执照期限征收

　　D、吨税由海关负责征收

　　【答案】B

　　【解析】

　　吨税设置普通税率和优惠税率。

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