2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.单选题

　　某酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月向一小规模纳税人销售白酒，开具的普通发票上注明金额93600元;同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为(　)元。

　　A、13890.60

　　B、10998.23

　　C、12910.34

　　D、13600

　　【答案】B

　　【解析】

　　对销售黄酒、啤酒以外的其他酒类产品的包装物押金，无论是否逾期，均应并入当期销售额征税。销项税额=(93600 2000)÷(1 13%)×13%=10998.23(元)

　　2.单选题

　　根据增值税的相关规定，下列可以按照销售净额作为销售额计算增值税的是(　)。

　　A、以旧换新方式销售彩电，扣除旧彩电价值后的销售净额

　　B、还本销售方式销售货物的，减除还本支出后的销售净额

　　C、采取销售折扣方式销售货物的，减除折扣额后的销售净额

　　D、采取折扣销售方式销售货物的，在同一张发票的金额栏分别注明销售额和折扣额的，扣除折扣额后的销售净额

　　【答案】D

　　【解析】

　　选项A，应按照新货同期销售额计算增值税;选项B，还本销售方式应按货物销售额计算增值税，不能扣除还本支出;选项C，销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中减除。

　　3.单选题

　　下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是(　)。

　　A、商业银行提供贷款服务

　　B、转让金融商品

　　C、直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

　　D、企业逾期未收回的包装物不再退还押金

　　【答案】B

　　【解析】

　　金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，是按照差额确定销售额的。

　　4.单选题

　　2020年3月，某公司采购部门员工小张，因工作需要去北京出差，取得载有其身份信息的火车两张，票面金额合计为628元，则该张火车票准予抵扣的进项税为(　)元。

　　A、0

　　B、18.29

　　C、51.85

　　D、56.52

　　【答案】C

　　【解析】

　　自2019年4月1日起，购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9% 该张火车票允许抵扣的进项税额=628÷(1+9%)×9%=51.85(元)

　　5.单选题

　　某销售公司为一般纳税人，2019年10月从农场购入小麦对外销售，取得小规模纳税人开具的增值税专用发票注明的价款为2800元，则该销售公司可以抵扣的进项税为(　)元。

　　A、252

　　B、308

　　C、364

　　D、336

　　【答案】A

　　【解析】

　　从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。可以抵扣的进项税=2800×9%=252(元)

　　6.单选题

　　2020年1月,某国际贸易公司员工，因工作需要乘坐国际航班去美国出差取得航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价22800元，燃油附加费100元。这张行程单可以抵扣的进项税为(　)元。

　　A、0

　　B、1890.82

　　C、1882.56

　　D、2061

　　【答案】A

　　【解析】

　　自2019年4月1日起，购进国内旅客运输服务，可以计算抵扣进项税额，而购入国际旅客运输服务的不可以计算抵扣的。

　　7.多选题

　　下列支付的运费中，取得增值税专用发票，允许抵扣进项税额的有(　)。

　　A、销售货物支付的运输费用

　　B、外购生产设备支付的运输费用

　　C、外购免税农产品支付的运输费用

　　D、购货时卖方转来的代垫运费(运输专用发票开给购货方)

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　以上四个选项均正确。

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