2020年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.多选题

　　下列关于一般收入的确认的说法不正确的有(　)。

　　A、企业销售商品、产品、原材料耗品以及其他存货取得的收入属于销售货物收入

　　B、企业销售包装物、低值易耗品取得的收入不属于销售货物收入

　　C、纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入

　　D、纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照账面价值确定收入

　　【答案】BD

　　【解析】企业销售包装物、低值易耗品取得的收入属于销售货物收入;纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入。

　　2.单选题

　　下列选项中不符合企业所得税相关规定的是(　)。

　　A、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除

　　B、对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除

　　C、在一般性税务处理下，债务重组中发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

　　D、居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额

　　【答案】A

　　【解析】企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

　　3.单选题

　　下列关于企业扣除项目说法正确的是(　)。

　　A、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

　　B、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算手续费及佣金支出限额

　　C、企业支付的手续费及佣金应直接冲减服务协议或合同金额

　　D、企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，可以税前扣除

　　【答案】D

　　【解析】选项A，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除，以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;选项B，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算手续费及佣金支出限额;选项C，企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。

　　4.多选题

　　对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，准予从收入中扣除的财产原值及合理费用有(　)。

　　A、有价证券的原值

　　B、建筑物的建造费用

　　C、机器设备的购进价格及运输费

　　D、转让土地使用权所取得的价外收入

　　【答案】ABC

　　【解析】按税法规定，计算财产转让所得时，应将与其相关成本、费用和税费予以扣除。故本题选项中的A、B、C的内容符合税法的扣除规定。

　　5.单选题

　　外籍个人约翰2018年12月5日来华工作，2019年5月31日回国探亲，2019年6月10日回华，2019年11月3结束在华工作，回国发展，根据上述的表述，下列关于判断正确的是(　)。

　　A、约翰2019年属于我国居民个人

　　B、约翰2019年6月份实际境内居住天数为20.5天

　　C、约翰2019年6月份实际境内工作天数为21天

　　D、约翰2019年仅就从中国境内取得的所得，依照相关规定缴纳个人所得税

　　【答案】A

　　【解析】判断身份统计在华停留天数时：入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算;计算税款统计工作天数时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。约翰2019年6月份实际境内居住天数和工作天数分别为21天和20.5天;2019年约翰在华时间超过183天，属于居民个人，从中国境内和境外取得的所得，都应该按照相关规定缴纳个人所得税。

　　6.单选题

　　企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，应按照(　)项目征收个人所得税。

　　A、工资、薪金所得

　　B、劳务报酬所得

　　C、经营所得

　　D、偶然所得

　　【答案】A

　　【解析】机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　7.单选题

　　个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是(　)。

　　A、用于家庭的支出

　　B、非广告性质的赞助支出

　　C、已缴纳的增值税税款

　　D、生产经营过程中发生的财产转让损失

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC均不得税前扣除。

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