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　　单选题

　　下列有关内部控制的人工和自动化成分的说法中，错误的是(　)。

　　A、被审计单位的内部控制系统包含人工成分，通常也包含自动化成分

　　B、信息技术系统中的控制是自动化控制和人工控制的组合

　　C、信息技术系统中的人工控制，可能独立于信息技术，可能利用信息技术生成的信息，或可能只限用于监督信息技术和自动化控制的有效运行或者处理例外事项

　　D、相对于自动化控制，人工控制的可靠性较高

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低。

　　单选题

　　下列关于了解内部控制的说法中，正确的是(　)。

　　A、注册会计师通常采用观察、检查、分析程序、询问等程序了解被审计单位内部控制

　　B、针对特别风险，注册会计师通常无需再对其相关内部控制进行了解

　　C、注册会计师应当了解的是所有与财务报告相关的内部控制

　　D、由于内部控制的固有局限性，内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　选项A，对于分析程序来说，是对相关数据的了解，但对于内部控制的了解来说，通常是一种定性上的了解，并不涉及具体数据的分析，因此分析程序并不能在了解内部控制的过程中运用;选项B，针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制，即只要相关内部控制存在，了解内部控制就是必须的审计程序;选项C，注册会计师应当了解的是所有与财务报告“审计”相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

　　单选题

　　下列各项通过业务流程层面控制的是(　)。

　　A、应对管理层凌驾于控制之上的控制

　　B、信息技术的一般控制

　　C、针对关键经营风险的政策

　　D、控制活动

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　选项ABC均为整体层面控制。

　　多选题

　　下列选项中，属于执行穿行测试可获得的审计证据的有(　)。

　　A、确认对业务流程的了解

　　B、确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别

　　C、评估控制设计的有效性

　　D、确认控制是否得到有效运行

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　选项D是控制测试获取的审计证据。执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。

　　多选题

　　下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有(　)。

　　A、在高度波动的市场开展业务

　　B、被审计单位的供应链发生变化

　　C、被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业

　　D、经常与控股股东发生交易

　　【答案】

　　ABCD

　　【解析】

　　以上四项均可能存在重大错报风险。

　　单选题

　　注册会计师在了解被审计单位采购业务的内部控制时发现了一项控制：经授权人员授权后对相关凭证进行注销以防止重复使用。该控制对采购业务的真实性非常重要，此时注册会计师的做法中正确的是(　)。

　　A、仅了解该项控制，而不再了解其他相关控制

　　B、仍须了解与发生认定相关的其他控制

　　C、需要对该控制做进一步深入了解

　　D、直接实施控制测试

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　注册会计师可能会识别出有助于防止或发现并纠正特定认定发生重大错报的控制，在确定该控制是否能够实现相关认定目标时，注册会计师应当将相应控制活动和其他要素综合考虑，因此只有B选项的做法是正确的。

　　多选题

　　下列情形中，通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有(　)。

　　A、被审计单位财务人员不熟悉会计准则

　　B、被审计单位频繁更换财务负责人

　　C、被审计单位内部控制环境薄弱

　　D、被审计单位投资了多家联营企业

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　被审计单位投资了多家联营企业与认定层次的重大错报风险有关。

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