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　　1、多选题

　　下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有(　)。

　　A、提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

　　B、便于后任注册会计师查阅

　　C、便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

　　D、便于会计师事务所实施质量复核与检查

　　【答案】

　　ACD

　　【解析】

　　注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础;(2)提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：(1)有助于项目组计划和执行审计工作;(2)有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号一对财务报表审计实施的质量管理》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任;(3)便于项目组说明其执行审计工作的情况;(4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;(5)便于会计师事务所按照规定，实施项目质量复核与检查;(6)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法

　　2、单选题

　　下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是(　)。

　　A、废弃被取代的审计工作底稿

　　B、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　C、将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿

　　D、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　审计报告日后获取的管理层书面声明属于新获取的审计证据，不属于事务性变动。

　　3、单选题

　　下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是(　)。

　　A、审计程序的范围

　　B、已获取的审计证据的重要程度

　　C、识别出的例外事项的性质

　　D、审计方法

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)拟实施审计程序的性质;(3)识别出的重大错报风险;(4)已获取的审计证据的重要程度;(5)识别出的例外事项的性质和范围;(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;(7)审计方法和使用的工具。所以选项A审计程序的范围是注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的因素。

　　4、多选题

　　业务工作底稿的保存形式有(　)。

　　A、纸质形式

　　B、电子形式

　　C、只能是纸质形式

　　D、也可以通过其他介质保存

　　【答案】

　　ABD

　　【解析】

　　业务工作底稿可以以纸质形式、电子形式保存，也可以通过其他介质形式保存。

　　5、多选题

　　以下关于保存工作底稿期限的说法中，错误的有(　)。

　　A、对于相关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存8年

　　B、对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存10年

　　C、对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存10年

　　D、对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存7年

　　【答案】

　　ABD

　　【解析】

　　除了对于非鉴证业务工作底稿的保管尚无规定外，对于所有鉴证业务工作底稿的保管，均要求自业务报告之日起至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间。

　　6、单选题

　　下列关于审计工作底稿归档后的变动的说法中，正确的是(　)。

　　A、审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，需要变动审计工作底稿

　　B、注册会计师在归档后，发现审计工作底稿错误，可以销毁原审计工作底稿

　　C、审计工作底稿的记录不够充分，但是注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，不需要变动审计工作底稿

　　D、审计工作底稿归档后即不可再进行变动

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　在审计工作底稿归档后可以变动，但是不可以删除或废弃审计工作底稿。

　　7、单选题

　　下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是(　)。

　　A、审计工作底稿的归档期限为自审计报告日后30日内

　　B、会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存5年

　　C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具多个不同的报告，会计师事务所应当于后出具的报告日后60日内将审计工作底稿归整为审计档案

　　D、在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　选项A，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内;选项B，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年;选项C，如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为审计档案。

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