2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.多选题

　　注册会计师实施的下列审计程序中，与审计目标最相关的有(　)。

　　A、通过存货监盘程序，证实存货的计价认定

　　B、实地检查固定资产，证实固定资产的所有权

　　C、取得并检查银行对账单，证实银行存款的存在

　　D、函证银行存款有助于发现企业未入账的银行借款

　　【答案】CD

　　【解析】

　　存货监盘针对的主要是存货的存在认定，选项A错误;对于固定资产的所有权，需要查阅有关的合同、产权证明等文件加以证实，选项B错误。

　　2.单选题

　　在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是(　)。

　　A、是否有漏记的银行借款

　　B、银行存款的真实性

　　C、是否有充作抵押担保的存货

　　D、确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报

　　【答案】B

　　【解析】

　　对银行存款实施函证实现的最基本的目标是真实性。

　　3.单选题

　　下列各项中，注册会计师为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是(　)。

　　A、从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的截止

　　B、实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

　　C、在存货监盘中实施抽盘程序时，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录的存在认定

　　D、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

　　【答案】D

　　【解析】

　　选项A一般与销售截止无关;选项B实地观察主要是与存在相关;选项C主要与存货盘点记录的完整性认定相关。

　　4.多选题

　　当被审计单位可能存在资金体外循环时，注册会计师针对银行账户实施的审计程序正确的有(　)。

　　A、了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施

　　B、关注原始单据中收付款银行账户是否包含已经获取的开立银行账户清单内

　　C、询问出纳人员了解银行账户的开立、使用、注销等情况

　　D、对被审计单位记录的所有银行存款账户实施函证

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　选项D可以证实存在认定，无法证实完整性认定。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号—货币资金审计》。

　　5.多选题

　　下列审计程序中属于银行存款实质性程序的有(　)。

　　A、核对银行存款日记账与总账的余额是否相符

　　B、检查是否存在未入账的利息收入和利息支出

　　C、抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核

　　D、对未质押的定期存款，检查开户证实书原件

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　选项C属于控制测试。

　　6.多选题

　　注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有(　)。

　　A、检查银行存款余额调节表

　　B、计算银行存款累计余额应收利息收入

　　C、函证银行存款余额

　　D、计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例

　　【答案】AC

　　【解析】

　　选项B是银行存款审计中的分析程序，主要用于评估利息收入的合理性;选项D主要是用来分析这些资金的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。

　　7.多选题

　　A注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在的程序有(　)。

　　A、函证银行存款余额

　　B、检查银行存款余额调节表

　　C、检查银行存款收支的正确截止

　　D、分析定期存款占银行存款的比例

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　选项D主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。

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