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　　8月27日真题考点：第三章消费税——特殊计税依据

　　1、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。

　　2、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

　　【注意】此处增值税与消费税计税依据的差别，即增值税平均售价，消费税最高售价。

　　3、卷烟计税价格的核定

　　(1)卷烟消费税最低计税价格核定范围

　　为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。

　　(2)计税价格的核定公式

　　核定某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×(1-适用批发毛利率)

　　(3)计算应纳税款并申报纳税时，计税价格的确定

　　按照核定计税价格与生产企业实际销售价格，孰高原则确定计税销售额。

　　4、白酒最低计税价格的核定

　　(1)核定范围(70%)

　　(2)计税价格的使用

　　(1)核定范围

　　白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

　　纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关也应核定消费税最低计税价格。

　　(2)计税价格的使用

　　①已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。

　　②实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。

　　5、金银首饰销售额的确定