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　　8月28日真题考点：第二章财报分析和财务预测——管理用现金流量表

　　(1)实体现金流量的来源分析

　　①营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销

　　【提示】此处折旧与摊销，是指本期计提数，而不是累计数。

　　②营业现金净流量=营业现金毛流量-经营营运资本增加

　　③实体现金流量=营业现金净流量-资本支出

　　其中：资本支出=净经营性长期资产增加+折旧与摊销

　　(2)实体现金流量的去向分析

　　①实体现金流量=债务现金流量+股权现金流量

　　②债务现金流量

　　a.债务现金流量，是与债权人之间的交易形成的现金流，包括支付利息、偿还或借入债务以及购入和出售金融资产。

　　【提示】金融资产是超过实际生产经营需要的投资，可以抵消金融负债，被看成“负的金融负债”。

　　b.债务现金流量=税后利息费用-净负债增加

　　③股权现金流量

　　a.股权现金流量，是与股东之间的交易形成的现金流，包括股利分配、股份发行和回购等。

　　b.股权现金流量

　　=股利-股票发行(或+股票回购)

　　=股利-股权资本净增加

　　c.股权现金流量

　　=(净利润-留存收益增加)-股权资本净增加

　　=净利润-股权净投资(股东权益的增加)

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