会计人员必收：一套近乎完美的生产成本工作流程

　　成本是所有公司老板都非常关心的因素，毕竟利润=收入-成本 。当然，就算有利润也不一定能赚钱，因为还有各种各样的稅，现在我们抛开各种税收问题，详细来了解生产成本核算。

　　一、生产核算流程

　　二、生产部门日常费用报销

　　1.审核原始凭证是否完整、合法，金额是否正确，

　　2.审核原始凭证与支出证明单是否一致;

　　3.审核并更正原始凭证按规范黏贴和折叠;

　　4.审核审批手续是否完备;

　　5.审核部门费用支出进度(如超计划额度，可拒绝报销);

　　6.编制记账凭证;

　　相关会计分录：

　　借：制造费用--车间部门-相关明细科目

　　贷：现金/银行存款/其他应收款

　　7.涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

　　注：(1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

　　(2)保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。

　　(3)费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。

　　(4)准确使用明细科目(见科目表)。

　　(5)支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。

　　(6)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。

　　三、其他核算

　　1.水(电)费核算流程

　　(1)收受出纳岗传来的水(电)费委托收款凭证;

　　(2)分出非生产用水(电)发票;

　　(3)将生产用水(电)发票传生产部相关岗位换取增值税票;

　　(4)编制记账凭证

　　借：生产成本--辅助生产成本-水/电

　　应交税金--增值税(进项)

　　管理费用--水/电

　　贷：银行存款

　　(5)传主管岗复核

　　2.审核原辅材料领用

　　(1)每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证;

　　(2)对照领料单审核材料发出汇总表;

　　(3)对照汇总表审核记账凭证;

　　(4)传主管岗。

　　注：(1)材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。

　　四、制造费用及辅助生产归集与分配

　　1.生产质保费用

　　(1)结账后第三日查询并打印当月制造费用;

　　(2)生产部(含分管领导)/质保部(含分管领导)科目时段余额表;

　　(3)向生产部统计岗取得各车间产量工时;

　　(4)编制生产费用(含分管领导)、质保部费用(含分管领导)分配表;

　　(5)编制记账凭证;

　　借：生产成本--基本生产成本-车间-生产费用/质保费用

　　贷：制造费用--生产部(分管领导)/质保部(分管领导)

　　(6)传主管岗复核

　　2.车间制造费用

　　车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证

　　借：生产成本--基本生产-车间-制造费用

　　贷：制造费用--车间-相关明细科目

　　3.辅助生产成本

　　(1)结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表;

　　(2)传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配;

　　(3)根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证

　　借：生产成本--基本生产成本-车间-辅助费用

　　管理费用--辅助费用

　　贷：生产成本--辅助生产-相关明细科目

　　(4)传主管岗复核

　　注：(1)必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。

　　(2)审定辅助生产车间统计分摊的工时，确保摊入各车间的费用准确合理。

　　(3)结账后第三日结转生产、质保费用，结转后不能再有该项费用发生，因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。

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