会计人员必收：一套近乎完美的生产成本工作流程

　　生产成本最重要环节--成本核算以及相关的管理工作

　　一、生产成本核算

　　1.基本生产成本的归集

　　(1)检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕;

　　(2)检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制;

　　(3)结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表;

　　(4)传各车间成本核算员。

　　2.产品成本核算

　　由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。

　　3.产成品入库

　　(1)审核产成品明细账

　　①定期审核仓库产成品、自制材料账;

　　②核对入库单(第④联)数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致;

　　③取下入库单(第④联);

　　④分车间分品种暂时保存。

　　(2)审核成本计算表

　　①检查车间成本核算员编制的成本表;

　　②核对完工产品、半成品数量和入库单(第④联)数量一致;

　　③根据成本计算表及入库单(第④联)编制记账凭证

　　借：库存商品--医药库/塑料库/自制材料

　　贷：生产成本--基本生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用

　　④传主管岗复核

　　(3)编制产成品平均成本表

　　将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映各产品成本变动情况。

　　(4)登记仓库产成品(自制材料)明细账借方金额

　　根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。

　　3、计算加权平均单价

　　产成品(自制材料)加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ，为本期产成品发出单价。

　　本期收货数量+期初结余数量

　　4.退货入库

　　货物退回，根据销售部开具红字销售单，由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价，及退货数量计算出退货金额，并将品种，数量，单价，金额等资料编表汇总，本岗根据其汇总表，编制记账凭证。

　　借：库存商品--医药库

　　贷：库存商品--中转库

　　注：(1)实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。

　　5.产成品出库

　　(1)审核仓库产成品明细账登记的发出数量;

　　(2)抽出产成品发出凭证并编制分类汇总;

　　(3)计算发出金额(=数量×产成品加权平均单价);

　　(4)在仓库明细账中登记发出金额;

　　(5)凭汇总表编制记账凭证

　　①销售单

　　借：库存商品--中转库

　　贷：库存商品--医药库/塑料库 --→传销售核算岗审核

　　注：(1)销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗审核，红字销售单以负数进行核算。

　　(2)发出武马产品须向销售部索取销售单清单，据此由武马向公司开具发票，办理产成品入库手续。

　　②领出返工

　　借：生产成本--基本生产-车间-材料

　　贷：库存商品--医药库/塑料库 --→传主管岗复核

　　注：(1)摘要栏须注明产品名称及产量。

　　(2)须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。

　　③部门领用

　　借：管理费用--研究开发费(产品开发中心临床、检验用)

　　制造费用--质保部-检验费(质保部抽样、检验用)

　　营业费用--办公费-样品(试卖样品) (成本+价差)

　　营业费用/管理费用--招待费 (成本+价差)

　　更改工程--GMP-其他 (成本+价差)

　　贷：库存商品--医药库/塑料库

　　其他应付款--价差 (产品执行价/1.17)×17% --→传主管岗复核

　　注：(1)领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。

　　6.结仓库产成品明细账

　　仓库明细账审核登记完毕，结出各产品余额，督促仓库管理员与实物核，并将账本余额分类汇总与财务账核对。

　　7.盘点

　　(1)每半年组织对仓库实物盘点一次;

　　(2)督促仓库管理员编制盘存表;

　　(3)及时提供盘点结果;

　　(4)协助仓库管理员报告有关问题事项;

　　(5)根据公司处理决定编制记账凭证

　　盘盈

　　借：库存商品--医药库/塑料库

　　贷：管理费用--处理财产损失〈红字〉

　　盘亏

　　借：管理费用--处理财产损失

　　贷：库存商品--医药库/塑料库

　　二、管理性工作

　　1.每月10提供成本分析，动态跟踪产品成本升降情况。

　　2.组织车间成本核算员进行规范成本核算，保证及时提供准确的原始资料。

　　3.参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。

　　4.深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识，有效挖掘成本管理的潜能。

　　5.每半年组织仓库进行一次盘点。

　　三、工作要求

　　1.熟悉公司各类财务管理制度。

　　2.了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。

　　3.工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。

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