2021中级经济师《各科目》精选知识点汇总

　　【知识点】个人所得税的计税依据

　　1.综合所得

　　(1)应纳税所得额=收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

　　(2)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。

　　(3)专项扣除：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

　　(4)专项附加扣除

　　①子女教育支出：每个子女每月1000元;子女年满三岁。

　　②继续教育支出：学历继续教育，每月400元，同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月;职业资格继续教育，在取得相关证书的当年，按3600元扣除。

　　③大病医疗支出：与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

　　【注意】纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

　　④住房贷款利息支出：购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。

　　【注意】纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

　　⑤住房租金支出(没有自有住房)

　　直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元;

　　除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元;

　　市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

　　⑥赡养老人支出：

　　纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除;

　　纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元，可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。

　　2.经营所得

　　经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

　　3.财产租赁所得

　　每次收入≤4000元：减800费用。

　　每次收入>4000元：减20%费用。

　　以一月内取得的收入为一次。

　　4.财产转让所得

　　应纳税所得额=收入额-财产原值-合理费用。

　　5.利息、股息、红利所得，偶然所得

　　应纳税所得额=每次收入额。

　　6.公益性捐赠扣除

　　个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织及国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，扣除限额：未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分。

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