2021中级经济师《各科目》精选知识点汇总

　　【知识点】企业所得税的税收优惠

　　1.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，及符合条件的环境保护、节能节水项目所得：三免三减半。

　　【注意】始于项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度。

　　2.居民企业技术转让所得：不超过500万元的部分，免征;超过部分，减半征收

　　要求：发生在一个纳税年度内。

　　3.香港企业投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市A股取得的转让差价所得，合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得的来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得：暂免征收

　　时间始于：2014.11.17。

　　4.2016.12.5起，香港企业投资者通过深港通投资深圳证券交易所上市A股取得的转让差价所得，暂免征税。

　　5.加计扣除

　　(1)研究开发费用[2018.1.1～2020.12.31]

　　未形成无形资产：计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，按实际发生额的75%加计扣除。

　　形成无形资产：按无形资产成本的175%摊销。

　　【注意】

　　不适用加计扣除政策的行业的企业：烟草制造业;住宿和餐饮业;批发和零售业;房地产业;租赁和商务服务业;娱乐业;财政部和国家税务总局规定的其他行业。

　　(2)安置规定的残疾人员：在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按残疾职工工资的100%加计扣除。

　　6.加速折旧

　　(1)可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的有：

　　①由于技术进步或处于强震动、高腐蚀状态，确需加速折旧的固定资产。

　　②6个行业(五大制造业+信息传输、软件和信息技术服务业)的企业2014年1月1日后新购进的固定资产。

　　4个领域(轻工、纺织、机械、汽车)重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产(包括自行建造)，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

　　③所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值超过100万元的。

　　(2)允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧：

　　①所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，其单位价值不超过100万元的;

　　②2014年1月1日起，所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产。

　　③企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

　　(3)采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60%。

　　(4)采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

　　7.专用设备投资抵免

　　企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

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