五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位用万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

　　38[简答题]

　　甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为生产型企业，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转，本题涉及的产品均未计提存货跌价准备。甲公司2016年12月发生如下业务：

　　(1)1日，向乙公司销售A产品100件，单价为20万元，单位销售成本为l2万元。货款未收到，符合收入确认条件。

　　(2)12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为20万元，单位销售成本为11.8万元，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题，甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。

　　(3)23日，甲公司采用收取手续费方式委托丁公司代销B产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款(不含增值税税额)的10%。B产品的成本为每台3万元。商品已经发出。31日，甲公司收到丁公司发来的代销清单，注明B产品已销售150台，同时将收到货款存入银行，并向丁公司开具了增值税专用发票。

　　(4)24日，甲公司与戊公司签订购销合同。合同规定：戊公司购入甲公司100件C产品，每件销售价格为4万元。甲公司已于当日收到戊公司货款，同时产生增值税纳税义务。该产品已于当日发出，每件销售成本为3万元。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2017年3月31日按当日市场价格购回全部该产品。

　　(5)25日，甲公司与己公司签订一份D产品销售合同。合同主要条款如下：甲公司向己公司销售D产品，合同总价款为800万元，成本为500万元。甲公司于12月26日将该产品运抵己公司，商品价款和增值税税额已全部收到。

　　同时与己公司签订安装D产品的劳务合同，合同价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将D产品交付己公司，同时己公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始，预计2017年1月10日完成安装。截至12月31日，发生安装费用15万元，以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠的估计，安装工作是销售合同的重要组成部分，甲公司采用完工百分比法确认安装劳务收入。

　　(6)12月1日，采用分期预收款方式向庚公司销售一批E机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元;庚公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税税额)，剩余款项应于12月30日支付，并由甲公司发出E机器设备。12月1日，收到庚公司预付的货款290万元并存入银行;12月30日，发出该批机器设备，收到庚公司支付的剩余货款及全部增值税税额，并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。甲公司发出该批机器时增值税纳税义务已经发生。

　　要求：根据上述经济业务逐笔编制相关的会计分录(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其明细科目及专栏名称)。

　　参考解析：(1)12月1日 借：应收账款2340

　　贷：主营业务收入2000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)340(2000×17%)

　　借：主营业务成本1200

　　贷：库存商品1200

　　(2)12月12日

　　借：主营业务收入400

　　应交税费—应交增值税(销项税额)68(400×17%)

　　贷：应收账款468

　　借：库存商品236

　　贷：主营业务成本236

　　(3)12月23日

　　借：发出商品600(200×3)

　　贷：库存商品600

　　12月31日

　　借：银行存款802.5

　　销售费用75(750x10%)

　　贷：主营业务收入750(150×5)

　　应交税费—应交增值税(销项税额)127.5(750×17%)

　　借：主营业务成本450(150×3)

　　贷：发出商品450

　　(4)12月24日

　　因按回购日市场价格回购，所以发出商品时应确认收入。

　　借：银行存款468

　　贷：主营业务收入400

　　应交税费—应交增值税(销项税额)68

　　借：主营业务成本300

　　贷：库存商品300

　　(5)12月26日

　　因安装工作是销售合同的重要组成部分，所以销售收入应在安装完毕并检验合格后确认。

　　借：银行存款956(800×1.17+20)

　　贷：预收账款956

　　借：发出商品500

　　贷：库存商品500

　　12月31日确认劳务收入=30×15/20=22.5(万元)，确认劳务成本=20×15/20=15(万元)。

　　借：劳务成本15

　　贷：银行存款15

　　借：预收账款22.5

　　贷：主营业务收入22.5

　　借：主营业务成本15

　　贷：劳务成本15

　　(6)

　　①12月1日

　　借：银行存款290

　　贷：预收账款290

　　②12月30日

　　借：银行存款388.6

　　预收账款290

　　贷：主营业务收入580

　　应交税费—应交增值税(销项税额)98.6(580×17%)

　　借：主营业务成本570

　　存货跌价准备30

　　贷：库存商品600

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