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11[单选题] 2015年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另支付交易费用10万元。该债券发行日为2015年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素,2016年12月31日该持有至到期投资的账面价值为( )万元。
A.2062.14
B.2068.98
C.2072.54
D.2055.44
参考答案:D
参考解析:2015年12月31日该持有至到期投资的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(万元).2016年12月31日的账面价值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(万元)。
12[单选题] 股份支付的授予日是指( )。
A.职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期
B.可行权条件得到满足的日期
C.可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期
D.股份支付协议获得批准的日期
参考答案:D
参考解析:选项A是行权日;选项C是可行权日;选项D是授予日。
13[单选题] A公司为建造厂房于2016年4月1日从银行借入一笔1000万元的专门借款,借款期限为2年,年利率为6%,不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%。2016年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房,并预付了500万元的工程款,厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生安全事故在2016年8月1日至11月30日中断施工,12月1日恢复正常施工,至2016年年末工程尚未完工,预计于2017年年末完工。A公司该项厂房建造工程在2016年度应予资本化的利息费用为( )万元。
A.7.5
B.10
C.22.5
D.30
参考答案:A
参考解析:由于工程于2016年8月1日至11月30日发生非正常中断,应暂停借款利息资本化,所以在2016年能够资本化的期间为2个月。2016年度应予资本化的利息金额=1000×6%×2/12-500×3%×2/12=7.5(万元)。
14[单选题] 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2016年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元。至2016年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,对上述交易进行抵销后,2016年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为( )万元。
A.25
B.95
C.100
D.115
参考答案:D
参考解析:2016年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1000×60%=600(万元),因可变现净值为500万元,所以账面价值为500万元,计税基础=1600×60%=960(万元),因该事项在合并财务报表应列示的递延所得税资产=(960-500)×25%=115(万元)。
15[单选题] 2016年5月1日,甲公司按每股5.5元的价格增发每股面值为1元的普通股股票10000万股,并以此为对价取得乙公司70%的股权,能够对乙公司实施控制;甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计200万元。在此之前,甲公司和乙公司不存在关联方关系。2016年5月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为70000万元。不考虑其他因素,甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为( )万元。
A.49000
B.55000
C.50200
D.49200
参考答案:B
参考解析:甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本=10000×5.5=55000(万元)。
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