五、综合题(本类题共2 题，共33 分，第1 小题15 分，第2 小题18 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位，答案中金额单位用万元表示。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

　　1.甲公司为上市公司，内审部门在审核公司及下属子公司 2x12 年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑:

　　(1) 1 月1 日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500 万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2 x 12 年1 月1 日至2 x 16 年12 月31 日期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300 万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000 万元，巳计提折旧 750 万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35 年;同等办公楼的市场售价为5500 万元;市场上租用同等办公楼需每年支付租金520 万元。I 月10 日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。

　　甲公司会计处理：2 x 12 年确认营业外支出750 万元，管理费用300 万元。

　　(2)2xI2 年8 月1 日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C 商品1000 件，售价(不含增值税)为500 万元，增值税税额为85 万元;甲公司于合同签订之日起10 日内将所售C 商品交付丁公司，丁公司于收到C 商品日支付全部款项;丁公司有权于收到 C 商品之日起6 个月内无条件退还C 商品。2 x 12

　　8 月5 日，甲公司将1000 件C 商品交付丁公司并开出增值税专用发粟，同时，收到丁公司支付的款项585 万元。该批C 商品的成本为400 万元。由于C 商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。

　　甲公司对上述交易的会计处理为:

　　借:银行存款 585

　　贷:主营业务收入 500

　　应交税费一一应交增值税(销项税额) 85

　　借:主营业务成本 400

　　贷:库存商品 400

　　(3) 经董事会批准，甲公司2 x 12 年10 月10 日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项专利的所有权转让给乙公司。合同约定，专利权转让价格为500 万元，乙公司应于2 x 13 年1 月10 日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于2 x 13 年i 月20 日前完成专利权所有权的转移手续。

　　甲公司专利权系2 x07 年10 月达到预定用途并投入使用，成本为1200 万元，预计使用年限为10 年，无残值，采用直线法摊销，至2 x 12 年9 月30 日未计提减值准备。

　　2 x 12 年度，甲公司对该专利权共摊销了120 万元，相关会计处理如下：

　　借:管理费用 120

　　贷：累计摊销 120

　　(4) 2x12 年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35 万张，支付价款3500 万元。该债券每张面值100 元，期限为3 年，票面年利率为6% ，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2 x 12 年12 月31 日，甲公司将所持有丙公司债券的50% 予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850 万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。

　　甲公司会计处理如下:

　　借:可供出售金融资产 1850

　　贷:持有至到期投资 1750

　　投资收益 100

　　其他相关资料:上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17% ,涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税，除增值税外，不考虑其他相关税费，不考虑提取盈余公积等因素。

　　要求:根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录(相关差错按当期差错更正处理，不要求编制结转损益的会计分录)。

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