四、计算分析题

　　1.长江公司与M公司于2011年12月签订不可撤销的合同，合同约定长江公司向M公司销售甲设备100台，合同价格为每台50万元(不含增值税)。该批设备在2012年1月20日交货。至2011年年末长江公司已生产60台甲设备，由于原材料价格上涨等因素，该批设备的成本达到55万元，预计剩余未生产的产品与已生产的产品成本相同。2012年1月18日完成全部设备的生产，并于1月20日交付M公司。

　　假设不考虑增值税等相关税费的影响。

　　要求：

　　(1)长江公司对于该项合同在2011年年末应该如何进行会计处理。

　　(2)长江公司对于该项交易在2012年应该如何进行会计处理。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　2.长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司逐笔结转已售商品的成本，以下为长江公司2011年下半年发生的部分交易和事项：

　　(1)2011年7月15日，长江公司与甲公司签订协议，采用预收款的方式向甲公司销售一批商品。该批商品的实际成本为20万元。协议约定，该批商品的销售价格为30万元，甲公司应在协议签订时预付50%的货款(按不含增值税销售价格计算)，剩余款项于实际收到商品时支付，2011年11月20日长江公司发出商品并开出增值税专用发票，并于当日收到了剩余款项。

　　(2)2011年10月1日，长江公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给乙公司，销售价格为500万元(不含增值税)，该批商品的销售成本为440万元，商品已经发出，货款于当日收到并存入银行。按照双方协议，长江公司将该批商品销售给乙公司并于2012年3月1日以600万元的价格回购。

　　(3)2011年10月31日，长江公司接受丙公司的一项安装电梯的任务，安装期为4个月，合同总价款为120万元，2011年年末已经预收款项80万元，实际发生成本45万元(均为安装人员薪酬且尚未支付)，预计还将发生安装成本45万元。假定长江公司根据实际发生安装成本占预计发生总成本的比例确定完工进度。

　　(4)2011年12月1日长江公司与丁公司签订协议，采用以旧换新的方式向丁公司销售商品500件，单位销售价格为1万元 (不含增值税)，并于当日回收500件旧商品，回收价格为每件0.1万元，回收的旧商品作为长江公司的原材料(回购的商品不考虑增值税)。

　　要求：根据上述交易或事项，不考虑所得税等其他相关因素的影响，分别作出2011年相应的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)

　　3.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，适用的所得税税率为25%，2011年年初递延所得税资产、递延所得税负债余额均为0，2011年实现的税前会计利润为2000万元。2011年年发生以下事项：

　　(1)2011年计入投资收益的国债利息收入为50万元。

　　(2)2011年5月份发生违反法律、行政法规而交付罚款20万元。

　　(3)2011年6月15日购入某生产设备，购买价款为100万元，增值税税额为17万元，无其他相关税费发生。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。税法允许采用加速折旧法，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限、净残值与会计规定相同。

　　(4)2011年7月从二级市场上购入某股票作为可供出售金融资产核算。年末可供出售金融资产的账面价值为200万元，包括成本180万元和公允价值变动20万元。

　　(5)2011年年初存货跌价准备余额为0，2011年年末存货账面价值为900万元，计提存货跌价准备100万元

　　(6)假设除上述事项外，本期没有发生其他纳税调整事项。

　　要求：计算2011年12月31日相关递延所得税资产和递延所得税负债、应交所得税和所得税费用的发生额，并作出相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　4.新华公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。新华公司为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%。2011年6月30日的即期汇率为1美元=6.45元人民币，2011年9月30日的即期汇率为1美元=6.37元人民币。

　　2011年6月30日有关外币账户的期末余额如下：

　　项目外币金额(万美元)折算汇率人民币金额(万元)

　　银行存款(美元户)8006.455160

　　应收账款(美元户)2006.451290

　　应付账款(美元户)1006.45645

　　新华公司2011年7月～9月发生如下外币业务：

　　(1)7月3日，以人民币向银行买入20万美元，当日即期汇率为1美元=6.42元人民币。当日银行卖出价为1美元=6.5元人民币。

　　(2)7月12日收到投资者以美元的投资100万美元，当日的即期汇率为1美元=6.41元人民币。

　　(3)7月20日，出口销售一批商品，销售价款为80万美元，当日的即期汇率为1美元=6.40元人民币，款项尚未收到。假定不考虑出口环节发生的相关税费和相关产品成本的结转。

　　(4)8月28日，以美元存款偿还6月份发生的应付账款40万美元，当日的即期汇率为1美元=6.40元人民币。

　　(5)9月15日，收到5月份发生的应收账款30万美元并兑换成人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=6.39元人民币。

　　(6)9月20日，以美元存款购入A公司发行在外的股票3万股，每股支付价款10美元，另支付相关交易费用3万美元。新华公司将其作为可供出售金融资产核算。当日的即期汇率为1美元=6.38元人民币。

　　(7)9月30日，A公司股票的公允价值为每股12美元。

　　要求：

　　(1)编制上述(1)～(6)项业务的会计分录;

　　(2)计算2011年9月30日应确认的汇兑损益，并编制相关会计分录;

　　(3)计算期末可供出售金融资产的公允价值变动金额，并编制相关会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)