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　　【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2018年实际应缴纳税金情况如下：增值税850万元，消费税650万元，耕地占用税80万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是(　)万元。

　　A.1 690.5

　　B.1 620.5

　　C.1 621.5

　　D.1 622

　　【答案】B【解析】本题考核应交税费的核算。印花税、耕地占用税、契税等不通过应交税费核算，除此以外的项目都应该计算进来，所以记入“应交税费”科目借方的金额=增值税850+消费税650+车船税0.5+所得税120=1 620.5(万元)。

　　【多选题】下列属于增值税应税服务的有(　)。

　　A.提供交通运输服务

　　B.建筑服务

　　C.邮政服务

　　D.电信服务

　　【答案】ABCD【解析】增值税应税服务主要包括交通运输服务、建筑服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务和生活服务。

　　【多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

　　A.企业代扣代缴的个人所得税

　　B.企业交纳的消费税

　　C.企业缴纳的企业所得税

　　D.企业缴纳的增值税

　　【答案】ABCD

　　【多选题】下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有(　)。

　　A.自制产成品用于职工福利

　　B.外购的生产用原材料改用于职工福利

　　C.外购的生产用原材料因管理不善造成的盘亏损失

　　D.外购的生产用原材料改用于自建大型设备

　　【答案】BC【解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额。

　　【单选题】XM公司为增值税一般纳税人，2018年因泥石流掩埋库房，造成一批原材料损毁，该批原材料成本为100万元，市场售价120万元，保险公司理赔50万元。则该批原材料应转出的进项税金额为(　)万元。

　　A.0

　　B.11.9

　　C.17

　　D.20.4

　　【答案】A【解析】自然灾害造成的原材料损毁不需要进项税额转出，可以继续抵扣。

　　【多选题】下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有(　)。

　　A.自制产成品用于职工福利

　　B.自制产成品用于对外投资

　　C.外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质

　　D.外购的生产用原材料改用于集体福利

　　【答案】CD【解析】本题考核进项税额转出情况。自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料由于管理不善造成的霉烂变质、用于集体福利进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。

　　【多选题】对于增值税一般纳税人企业而言，下列经济业务中应确认增值税销项税额的有(　)。

　　A.将自产产品用于集体福利

　　B.将自产产品对外捐赠

　　C.原材料因自然灾害发生损失

　　D.以自产产品对外投资

　　【答案】ABD【解析】本题考核增值税销项税额的核算。选项A、B、D为视同销售行为，因而应确认增值税销项税额;选项C，原材料因自然灾害发生损失，增值税进项税允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。

　　【单选题】企业下列行为中，不应视同销售计算增值税销项税额的是(　)。

　　A.将自产货物作为福利发放给职工

　　B.销售代销货物

　　C.委托他人保管货物

　　D.将自产货物对外投资

　　【答案】C【解析】委托他人保管货物不涉及增值税的处理。

　　【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 600万元，销项税额4 800万元，进项税额转出48万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.4 349

　　B.3 451

　　C.2 349

　　D.2 248

　　【答案】D【解析】本月尚未缴纳的增值税=4 800+48-1 600-1 000=2 248(万元)。

　　【多选题】下列有关增值税的表述中，正确的有(　)。

　　A.企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目

　　B.企业交纳以前期间未交的增值税，应借记“应交税费——未交增值税”科目

　　C.月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

　　D.月度终了，企业只需将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

　　【答案】ABC

　　【单选题】乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50 000元，市场价格60 000元(不含增值税)，应纳消费税6 000元，不考虑其他相关税费，记入“在建工程”科目的金额是(　)元。

　　A.60 200

　　B.56 000

　　C.76 200

　　D.66 200

　　【答案】B【解析】乙企业应该编制的会计分录：

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　56 000

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　应交税费——应交消费税 　　　　　　 　　6 000

　　【多选题】下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有(　)。

　　A.企业销售应税消费品应交纳的消费税计入税金及附加

　　B.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程

　　C.进口环节应交的消费税计入应交税费——应交消费税

　　D.委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本

　　【答案】AB【解析】选项C，进口环节应交的消费税计入所购物资的成本;选项D，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费——应交消费税。

　　【单选题】委托加工的应税消费品(非金银首饰)收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是(　)。

　　A.在途材料

　　B.委托加工物资

　　C.应交税费——应交消费税

　　D.税金及附加

　　【答案】B【解析】支付加工费用和消费税时：

　　借：委托加工物资

　　贷：银行存款

　　【单选题】根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本时，涉及的会计科目是(　)。

　　A.应交税费——应交增值税(进项税额)

　　B.应交税费——销项税额抵减

　　C.应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

　　D.应交税费——应交增值税(销项税额)

　　【答案】C【解析】根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本的分录是：

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

　　贷：主营业务成本

　　【多选题】企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时应借记的科目有(　)。

　　A.主营业务成本

　　B.工程施工

　　C.管理费用

　　D.工程物资

　　【答案】AB【解析】企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

　　【多选题】下列税金，应计入企业固定资产价值的有(　)。

　　A.进口环节交纳的消费税

　　B.车船税

　　C.车辆购置税

　　D.土地使用税

　　【答案】AC【解析】固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的车辆购置税、不允许抵扣的增值税进项税额、进口环节应交的消费税等相关税费。车船税和土地使用税应该计入税金及附加。

　　【多选题】企业记入“税金及附加”的税费有(　)。

　　A.土地使用税

　　B.印花税

　　C.房产税

　　D.车船税

　　【答案】ABCD【解析】房产税、车船税、土地使用税、印花税都计入税金及附加，故ABCD全选。

　　【单选题】企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入(　)。

　　A.税金及附加

　　B.生产成本

　　C.主营业务成本

　　D.销售费用

　　【答案】A【解析】企业自销的应交资源税的产品记入“税金及附加”科目，自产自用的记入“生产成本”等科目。

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