四、不定项选择题(本类题共3大题，每题5个小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　要求：根据上述资料，回答下列第题。

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年10月发生以下经济业务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费)：

　　(1)10月1日从A公司购入一批产品500件，每件购买价为200元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10000元(可以按照11%进行抵扣)，保险费30000元，装卸费等相关费用20000元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。

　　(2)10月5日出售一栋办公楼，该办公楼于2010年12月31日购入，购买总价款234000元，另支付相关手续费11000元，款项均以银行存款支付。该办公楼预计可使用年限1o年，预计净残值为5000元，采用直线法计提折旧。假定不考虑固定资产减值因素，处置当日取得价款160000元，发生清理费用2000元。

　　(3)10月12日购人B股票15万股作为交易性金融资产，每股买价为2元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元)，另支付手续费40000元。

　　(4)10月15日以300000元取得C公司股权40%，并能够对C公司实施重大影响，发生相关费用20000元，购买日被投资方的可辨认净资产的公允价值为1000000元。

　　(5)10月31日取得一项专利技术的租金收入50000元。该专利技术为2010年3月20日自行研发，发生研发费用共300000元，其中符合资本化条件的支出为240000元，2010年6月30日研发成功并申请了专利权，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为零。

　　(6)月末进行财产清查，发现购入A公司的产品盘亏15000元，经查属于管理不善造成的霉烂变质，其中应由责任人赔偿8000元。

　　47 下列关于业务(1)的说法正确的是(　　)。

　　A.产生的增值税进项税额是18100元

　　B.该批产品的入账价值是158900元

　　C.购入产品过程中发生的保险费、装卸费应记入相关费用

　　D.短缺的20件的成本属于合理损耗，不能从产品成本中扣除

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：

　　购入A公司产品的入账价值=200×500+10000×(1-11%)+30000+20000=158900(元)

　　借：库存商品158900

　　应交税费——应交增值税(进项税额)(200×500×17%+10000×11%)18100

　　贷：银行存款177000

　　注意这里的运费中的11%可以抵扣，则运费的11%可以确认为进项税额，而剩余的89%计入采购存货的成本中。购入存货时，发生的保险费、装卸费也是要计人采购存货的成本中。

　　48 下列关于业务(2)的说法正确的是(　　)。

　　A.办公楼到出售时的折旧费用是92000元

　　B.出售办公楼的时候，应该把办公楼的账面价值转入“固定资产清理”科目

　　C.固定资产购人时的人账价值是245000元

　　D.发生清理费用的会计分录为借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”科目

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　固定资产购人时的人账价值=支付的总价款+另支付的相关手续费=234000+11000=245000(元);

　　固定资产当月减少，当月仍然计提折旧，至固定资产处置时共计提折旧3年10个月。则该固定资产累计折旧=(245000--5000)/(10×12)×(3×12+10)=92000(元);

　　这里的(245000-5000)/(10×12)为固定资产每月计提的折旧;3×12为三年一共多少月，3×12+10为3年10个月一共是46个月。

　　处置时，将固定资产转入固定资产清理：

　　借：固定资产清理153000

　　累计折旧92000

　　贷：固定资产245000

　　发生清理费用：

　　借：固定资产清理2000

　　贷：银行存款2000

　　确认处置损益：

　　借：银行存款160000

　　贷：固定资产清理155000

　　营业外收入5000

　　49 业务(3)中交易性金融资产的入账价值是(　　)元。

　　A.300000

　　B.340000

　　C.255000

　　D.295000

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　购买交易性金融资产发生的手续费不计人交易性金融资产的成本，应记入“投资收益”科目的借方。

　　借：交易性金融资产(150000×2-150000×0.3)255000

　　应收股利45000

　　投资收益40000

　　贷：银行存款340000

　　50 下列关于业务(4)的说法正确的是(　　)。

　　A.取得的长期股权投资要采用成本法核算

　　B.长期股权投资的入账价值是320000元

　　C.长期股权投资的初始投资成本是320000元

　　D.长期股权投资的初始投资成本是400000元

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　取得C公司股权40%，所以长期股权投资应采用权益法计量。长期股权投资的初始投资成本=300000+20000=320000(元)，应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额为1000000×40%=400000(元)。因为初始投资成本小于应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额，则要调整初始投资成本的金额，差额计入营业外收入。

　　借：长期股权投资400000

　　贷：营业外收入80000

　　银行存款320000

　　51 下列关于业务(5)、(6)的说法正确的是(　　)。

　　A.无形资产每月的摊销金额2000元

　　B.无形资产计提摊销应借记“管理费用”

　　C.财产清查时发现产品盘亏，直接计入“营业外支出”中

　　D.由于管理不善造成的存货盘亏计入“管理费用”

　　参考答案：A,D

　　参考解析：

　　业务(5)根据题意，符合资本化的金额要结转到无形资产，形成无形资产的成本，则无形资产的账面价值=符合资本化条件的支出为240000元;无形资产每月的摊销金额=240000/10/12=2000(元);

　　10月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理：

　　借：银行存款50000

　　贷：其他业务收入50000

　　借：其他业务成本2000

　　贷：累计摊销2000

　　业务(6)

　　期末进行财产清查，产品盘亏时：

　　借：待处理财产损溢17550

　　贷：库存商品15000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)2550

　　批准处理时：

　　借：其他应收款8000

　　管理费用9550

　　贷：待处理财产损溢17550

　　注意本题中的专利技术用于出租，取得租金收入计入其他业务收人，根据收入和费用配比原则，确认的出租专利技术的摊销费用计入其他业务成本中。

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