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　　第一章 资产

　　一、单项选择题

　　1、应收票据在贴现时，其贴现息应该计入( )。

　　A、财务费用

　　B、银行承兑汇票

　　C、商业承兑汇票

　　D、应收票据

　　正确答案：A

　　2、某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品，材料成本150万元，加工费12万元，受托方增值税税率为17%，受托方代扣代缴消费税18万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为(　　)万元。

　　A、162

　　B、180

　　C、182.04

　　D、168

　　正确答案：B

　　解析：委托加工材料收回后直接用于出售，消费税计入收回材料的成本中，该企业为增值税一般纳税人，增值税的进项税额可以抵扣，不计入收回材料的成本。材料加工完毕入库时的成本=150+12+18=180(万元)。

　　3、某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在处置该无形资产时确认的净收益为()万元。

　　A、32.5

　　B、50

　　C、62.5

　　D、80

　　正确答案：C

　　解析：本题考核无形资产的处置。无形资产每年的摊销额=450÷10=45(万元);转让时无形资产的账面价值=450-45×4=270(万元);出售无形资产应确认的净收益=350-270-350×5%=62.5(万元)。

　　4、某工业企业为增值税一般纳税人，2011年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21 200元，增值税额为3 604元。该企业适用的增值税率为17%，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为()元。

　　A、20 200

　　B、21 400

　　C、23 804

　　D、25 004

　　正确答案：B

　　解析：该企业取得的该材料的入账价值=21 200+200=21 400(元)。

　　5、下列税金中，不应计入存货成本的是()。

　　A、一般纳税企业进口原材料支付的关税

　　B、一般纳税企业购进原材料支付的增值税

　　C、小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

　　D、一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

　　正确答案：B

　　解析：本题考核存货成本的判定。一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。

　　6、某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为(　　)万元。

　　A、250

　　B、292.5

　　C、286

　　D、328.5

　　正确答案：D

　　解析：仓库的入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5(万元)。

　　7、甲公司2011年1月5日支付价款2 000万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12 000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为( )万元。

　　A、-20

　　B、0

　　C、1 580

　　D、1 600

　　正确答案：C

　　解析：初始投资成本为2 020万元，而享有的份额为3 600万元，故应确认营业外收入1 580万元，所以应选C。

　　8、A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为1 000万元和200万元(贷方)。转换当日该厂房的公允价值为900万元。则该资产在转换日影响损益的金额为(　)万元。

　　A、0

　　B、100

　　C、-100

　　D、300

　　正确答案：B

　　解析：转换日应做的账务处理为：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　900

　　投资性房地产——公允价值变动　200

　　贷：投资性房地产——成本　　　1 000

　　公允价值变动损益　　　　　　100

　　对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为固定资产时不用作处理。

　　9、甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为(　　)万元。

　　A、2 160

　　B、2 256

　　C、2 304

　　D、2 700

　　正确答案：B

　　解析：2009年12月31日该专利权的账面价值=[(2 700+120-(2 700+120)/5]=2 256(万元)，广告宣传费不计入无形资产入账价值。

　　10、某企业在2009年10月24日销售商品240件，增值税专用发票上注明的价款为28 800元，增值税额为4 896元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2009年10月28日付清货款，则该企业2009年10月24日确认的应收账款的价值是(　　)元。

　　A、33 696

　　B、33 022.08

　　C、33 120

　　D、28 224

　　正确答案：A

　　解析：企业应收账款应按总价法入账，即应该按照扣除现金折扣之前的金额入账，而现金折扣应在实际发生时计入财务费用，所以应收账款的入账价值=28 800+4 896=33 696元。

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