四、简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。)

　　56[简答题]

　　本题根据2017年教材进行了修改。

　　某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2009年8月生产经营情况如下：

　　(1)购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.60万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%;从国内购进一台生产用机器设备，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.70万元;从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。

　　(2)材料领用情况：单位幼儿园领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元，该材料适用的增值税税率为17%。

　　(3)销售业务：采用分期收款方式销售白酒。合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元。销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。

　　该酒厂财务人员在申报增值税时计算过程如下：

　　准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.60+1.70+0.06=15.36(万元)

　　当期销项税额=(200+15)×17%=36.55(万元)

　　当期应纳增值税额=36.55-15.36=21.19(万元)

　　要求：

　　根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该酒厂财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。

　　参考解析：(1)运输途中因保管不善丢失的3%的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，因管理不善造成的非正常损失，不得抵扣进项税额。 (2)单位幼儿园领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。根据规定，已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。

　　(3)分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部价款计算销项税额。根据规定，以分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　(4)销售果酒取得的优质费未作为价外费用计算缴纳增值税。根据规定，优质费属于价外费用，应当并入销售额计征增值税。

　　【解析】

　　(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.60×(1-3%)+1.7+0.06-5×17%=14.10(万元)

　　(2)当期销项税额=200×60%×17%+15×17%+3.51÷(1+17%)×17%=23.46(万元)

　　(3)当期应纳增值税=23.46-14.10=9.36(万元)。

　　57[简答题]

　　甲股份有限公司(以下简称甲公司)董事会由7名董事组成。某日，公司董事长张某召集并主持召开董事会会议，出席会议的共6名董事，董事会会议作出如下决议：(1)增选职工代表李某为监事;(2)为拓展市场，成立乙分公司;(3)决定为其子公司丙与A企业签订的买卖合同提供连带责任保证，该保证的数额超过了公司章程规定的限额。在讨论该保证事项时，只有董事赵某投了反对票，其意见已被记载于会议记录。其他董事均认为丙公司经营状况良好，信用风险不大，对该保证事项投了赞成票。出席会议的全体董事均在会议记录上签了名。

　　乙分公司依法成立后，在履行与丁公司的买卖合同过程中与对方发生纠纷，被诉至法院。法院判决乙分公司赔付货款并承担诉讼费用。乙分公司无力清偿，丁公司转而请求甲公司承担责任。

　　丙公司在其与A企业签订的买卖合同债务履行期届满后未履行债务，A企业要求甲公司承担保证责任。甲公司因承担保证责任而遭受严重损失。

　　要求：

　　根据上述内容，分别回答下列问题：

　　(1)董事会会议决议增选职工代表李某为监事是否符合法律规定?简要说明理由。

　　(2)丁公司请求甲公司承担责任是否符合法律规定?简要说明理由。

　　(3)对于甲公司因承担保证责任而遭受严重损失，与会董事应如何承担法律责任?

　　参考解析：(1)董事会会议决议增选职工代表李某为监事不符合规定。根据规定，监事会中的职工代表由公司职工通过职工(代表)大会或者其他形式民主选举产生。 (2)丁公司请求甲公司承担责任符合规定。根据规定，分公司的民事责任由总公司承担。

　　(3)出现会议的6民董事中，除赵某外，均应对公司的损失承担赔偿责任。

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