(本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答卡中相应信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　(81) 某工业企业增值税一般纳税人2013年1月购销业务情况如下 ：

　　(1)购进生产原料一批，已验收入库取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元。

　　(2)购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元。

　　(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，运费4万元，取得增值税专用发票。

　　(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元。期初留抵进项税额0.5万元，以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。企业产品适用的增值税税率为17%。

　　要求 ：根据上述资料，分析回答下列问题。

　　本期收购农产品可抵扣的进项税额为( )。

　　A: 0

　　B: 5.46万元

　　C: 7.14万元

　　D: 5.90万元

　　答案:D

　　解析:

　　纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。交通运输业税率为11%，按增值税专用发票注明的发票金额和税额抵扣。进项税额=42×13%+4 × 11%=5.90(万元)。

　　(82) 关于业务(4) 中销售产品纳税义务发生时间的确定，下列说法中正确的是( )。

　　A: 上述业务因为尚未收到货款，不能确认销售收入，也不能确定纳税义务已经发生

　　B: 上述业务应当在货物发出时确认纳税义务发生

　　C: 上述业务应当在发出货物并办妥托收手续的当天确认纳税义务发生

　　D: 上述业务应当在开具发票的当天确认纳税义务发生

　　答案:C

　　解析:

　　采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

　　(83) 下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是( )。

　　A: 将业务(1) 中购进的原材料用于个人消费

　　B: 业务(2) 中购买农产品发生的运费的进项税额

　　C: 将本月购进的钢材用于修建仓库

　　D: 将本月购进的钢材用于修建职工宿舍

　　答案:A

　　解析:

　　用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，　但不包括固定资产。

　　(84) 该企业本期销项税额为( )万元。

　　A: 0

　　B: 13.94

　　C: 8.2

　　D: 6.84

　　答案:B

　　解析: 第4笔业务可以确认当期销项税额=82 × 17%=13 .94(万元)。

　　(85) 本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额为( )。

　　A: 13.44万元

　　B: 6.84万元

　　C: 2.77万元

　　D: 2.27万元

　　答案:D

　　解析:

　　当期实际可抵扣进项税额合计=3 .91+1.36+5.90=11.17(万元) ;应纳增值税额=13 .94-11.17-0.5=2.27(万元)。

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