(三)某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年1月至11月“利润表”部分相关项目的累计发生额为：营业税金及附加600万元、销售费用500万元、管理费用1 000万元、财务费用200万元。2014年12月该企业发生如下经济业务：

　　(1)10日，将50台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。

　　(2)31日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。

　　(3)31日，确认2014年发行债券利息费用。2014.7.1日，该企业为筹集生产经营所需资金，按面值8000万元发行5年期、到期一次还本付息的企业债券，该债券的票面年利率为4%(与实际利率一致)，自发行日起计息，发行债券已全部存入银行。

　　(4)31日，计算确定本月应交城市维护建设税35万元(不考虑教育费附加)，车船税5万元、支付印花税3万元，确认短期借款利息费用15万元，取得银行存款利息收入3万元。

　　要求：

　　根据上述资料，回答下列各小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　1、 根据资料(1)，该企业下列各项会计处理中，正确的是( )

　　A、 主营业务成本增加60万元

　　B、 应交税费增加12.75万元

　　C、 管理费用增加87.75万元

　　D、 确认应付职工薪酬60万元

　　【参考答案】ABC

　　【答案解析】确认应付职工薪酬=50×1.5×(1+17%)=87.75(万元)，选项D不正确。

　　2、 根据资料(2)，该企业12.31日对所属销售机构设备计提折旧费的会计处理结果正确的是( )。

　　A、 计入管理费用11.7万元

　　B、 计入管理费用 10万元

　　C、 计入销售费用 10万元

　　D、 计入销售费用11.7万元

　　【参考答案】C

　　【答案解析】该设备是销售机构使用的，所以应计入销售费用;折旧额=360×5/15×1/12=10(万元)，所以选项C正确。

　　3、 根据资料(3)，12.31日该企业确认发行债券利息费用的会计处理正确的是( )

　　A、 借：财务费用 320

　　贷：应付债券——应计利息 320

　　B、 借：财务费用 160

　　贷：应付利息 160

　　C、 借：财务费用 320

　　贷：应付利息 320

　　D、 借：财务费用 160

　　贷：应付债券——应计利息 160

　　【参考答案】D

　　【答案解析】该债券是到期一次付息的，所以计提的利息应记入“应付债券——应计利息”科目;因为该债券是7余额1日发行的，所以本年末应计提半年的利息，即8000×4%×6/12=160(万元)。

　　4、 根据资料(4)，该企业的会计处理的结果正确的是( )。

　　A、 应交税费增加43万元

　　B、 财务费用增加12万元

　　C、 管理费用增加3万元

　　D、 营业税金及附加增加40万元

　　【参考答案】B

　　【答案解析】应交城市维护建设税35万元：

　　借：营业税金及附加 35

　　贷：应交税费——应交营业税 35

　　应交车船税5万元：

　　借：管理费用 5

　　贷：应交税费——应交车船税 5

　　支付印花税3万元：

　　借：管理费用 3

　　贷：银行存款 3

　　确认短期借款利息15万元：

　　借：财务费用 15

　　贷：应付利息 15

　　取得银行存款利息收入3万元：

　　借：银行存款 3

　　贷：财务费用 3

　　应交税费=35+5=40(万元)，财务费用=15-3=12(万元)，管理费用=5+3=8(万元)，营业税金及附加=35万元，所以只有选项B正确。

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