四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分30分。在每个小题的备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　1.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2014年12月初，A材料账面余额90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：

　　(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为51000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费4000元(已取得运输业专用发票)，运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税税率为11%。(特别提示：本题根据2015年教材修改了运输费用增值税税率为11%。)

　　(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

　　(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相关增值税税额为10200元。

　　(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

　　(1)材料资料(1)，下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是(　　)。

　　A.运输过程中的合理损耗

　　B.采购过程中发生的保险费

　　C.增值税专用发票上注明的价款

　　D.增值税发票上注明的增值税税额

　　【答案】ABC

　　【解析】购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用。增值税发票上注明的增值税税额可以进行抵扣，不计入材料成本。

　　(2)(本题涉及的考点2015年教材已经发生变化)根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.记入“原材料”科目的金额为305000元

　　B.记入“原材料”科目的金额为304960元

　　C.记入“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目的金额为51000元

　　D.记入“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目的金额为51440元

　　【答案】AD

　　【解析】2015年初级教材下，运输费按11%的税率计算增值税进项税额。甲企业采购A材料的成本=300000+1000+4000=305000(元)，应交增值税进项税额=51000+4000×11%=51440(元)。

　　(3)根据资料(2)，下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是(　　)。

　　A.收回委托加工物资的成本为90000元

　　B.收回委托加工物资的成本为100000元

　　C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本

　　D.受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方

　　【答案】AD

　　【解析】委托加工物资收回后用于连续生产的，受托方代收代缴的消费税按规定准予抵扣的，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入成本中，选项D正确，选项C错误;收回委托加工物资的成本=70000+20000=90000(元)，选项A正确，选项B错误。

　　(4)根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　 10200

　　C.借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　10 200

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　【答案】C

　　【解析】办公楼日常维修属于增值税的非应税项目，根据税法规定原材料的进项税额不得抵扣，需要转出，选项AD错误;销售部门领用的原材料计入销售费用，选项B错误，选项C正确。

　　(5)根据期初资料、资料(1)-(4)，甲企业31日A材料的结存成本是(　　)元。

　　A.304800

　　B.31500

　　C.319720

　　D.320000

　　【答案】D

　　【解析】甲企业31日A材料结存成本=90000+305000-60000-15000=320000(元)。

关注566会计职称微信第一时间获取报名、试题、内部资料等信息!

会计职称题库【手机题库下载】 | 微信搜索"566会计职称"