四、不定项选择题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：

　　(1)10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为16.66万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。

　　(2)11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。

　　(3)12月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。

　　(4)12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。

　　要求：

　　根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)，甲公司购入设备的入账成本是(　　)万元。

　　A.116.66

　　B.98

　　C.100

　　D.114.66

　　【答案】C

　　【解析】甲公司购入设备的入账成本=98+2=100(万元)。

　　(2)根据资料(1)，下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是(　　)。

　　A.2013年10月该设备不应计提折旧

　　B.如采用直线法，该设备2013年第四季度应计提折旧额为3.2万元

　　C.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为40%

　　D.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为5/16

　　【答案】A

　　【解析】固定资产购入的次月开始计提折旧，即11月开始计提折旧，所以该设备2013年10月份不应计提折旧，选项A正确;如果采用直线法，该设备2013年第四季度计提折旧的月份是11、12月，折旧额=(100-4)/6/12×2=2.67(万元)，选项B错误;如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/6×100%=33.3%，选项C错误;如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和=6/(1+2+3+4+5+6)×100%=2/7，选项D错误。

　　(3)根据资料(2)，更新改造后该生产线的入账成本是(　　)万元。

　　A.140

　　B.260

　　C.270

　　D.150

　　【答案】A

　　【解析】更新改造后该生产线的入账成本=(200-120)+70-10=140(万元)。

　　(4)根据资料(3)，下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是(　　)。

　　A.支付清理费用时：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　B.确定应由保险公司理赔的损失时：

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　C.将毁损的仓库转入清理时：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　D.残料入库时：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　【答案】CD

　　【解析】甲公司毁损固定资产时，发生的全部分录如下：

　　结转固定资产的账面价值时：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　残料入库时：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　以现金支付清理费用时：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　确定应由保险公司理赔的损失时：

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　结转清理净损失时：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 147

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 147

　　所以选项CD正确。

　　(5)根据资料(4)，应记入“营业外支出”科目借方的金额是(　　)万元。

　　A.0.8

　　B.0.1

　　C.0.3

　　D.1

　　【答案】C

　　【解析】短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”科目借方的金额=1-0.6-0.1=0.3(万元)。相关分录如下：

　　盘亏固定资产时：

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.4

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.6

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　确定应由责任人赔偿时：

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.1

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.1

　　报经批准转销时：

　　借：营业外支出——盘亏损失　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

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