四、计算分析题

　　1.

　　【答案】

　　(1)

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　2400(3000×80%)

　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500

　　(2)

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　320(400×80%)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240

　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240

　　(3)

　　①抵消长期股权投资

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　 240(200+400×10%)

　　未分配利润——年末　　　 760[700+400×(1-10%)-300]

　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　 2480(2400+320-240)

　　少数股东权益　　　　 620[(1200+900+240+760)×20%]

　　②抵消投资收益

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　320(400×80%)

　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　　 80(400×20%)

　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　 700

　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　 40(400×10%)

　　对所有者(或股东)的分配　　　　　　　　　　　　 300

　　未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　　　 760

　　③抵消A商品内部交易

　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　④抵消内部应收账款及坏账准备

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　 585(500×1.17)

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 585

　　借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　 2.5(10×25%)

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5

　　⑤抵消B商品内部交易

　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　2000(200×10)

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　160[160×(10-9)]

　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　 160

　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　注：存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。

　　⑥固定资产业务抵销

　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　5(50/5×6/12)

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　11.25 (45×25%)

　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11.25

　　2.

　　【答案】

　　(1)2013年

　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 750

　　固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　37.5(250/5×9/12)

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5

　　(2)2014年

　　借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　贷：固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　　37.5

　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　37.5

　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　50(250/5)

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　(3)2015年

　　借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　贷：固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　87.5(37.5+50)

　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　87.5

　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　50(250/5)

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　(4)2016年

　　借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　借：营业外收入　　　　　　　　　　　　137.5(37.5+50+50)

　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　 137.5

　　借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　50(250/5)

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【易】

　　相关推荐：

　　2014年中级会计职称考试备考下半年学习规划

　　2014年中级会计职称考试备考经验与答题技巧汇总

　　考试吧推荐：2014年中级会计职称考试备考冲刺专题