二、多项选择题

　　1.

　　【答案】CD

　　【解析】甲公司2012年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账，计税基础仍是固定资产原值扣除已计提折旧=1000-1000/10×3=700(万元);2012年12月31日投资性房地产账面价值为公允价值950万元，计税基础为计提折旧后的余额=(1000-1000/10×3)-1000/10×6/12=650(万元),选项C正确;2012年12月31日该交易性金融资产的账面价值为当日公允价值420万元，计税基础为初始取得成本500万元，选项D正确。

　　2.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等;选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础=账面价值-0，即计税基础=账面价值;选项C，账面价值为100万元，计税基础=100×150%=150，计税基础与账面价值不相等;选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，表述的是负债的计税基础;选项D，资产的账面价值小于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异;资产的账面价值小于其计税基础、负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异，选项A和D正确。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C属于应纳税暂时性差异。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。但是，同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：(1)该项交易不是企业合并;(2)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。

　　7.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，不确认递延所得税负债;选项C，超标的业务招待费不允许结转以后年度扣除，不确认递延所得税资产。

　　8.

　　【答案】AD

　　【解析】除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该交易或事项的发生既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，且由此产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成的暂时性差异，该差异在交易或事项发生时不确认递延所得税的影响。

　　9.

　　【答案】AB

　　【解析】应交所得税应当列示在资产负债表中负债一栏;在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】自行研发的无形资产，满足税收优惠条件的，其初始确认时的会计入账价值和计税基础不同，选项A不正确;可供出售金融资产账面价值和计税基础的不同产生的所得税影响可能计入所得税费用(如可供出售金融资产发生减值时)，选项D不正确。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　12.

　　【答案】ABD

　　【解析】在合并报表中应确认的递延所得税资产=(300-200-60)×25%=10(万元)。

　　13.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B，不应确认递延所得税;选项C，应计入递延所得税负债的贷方。

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