五、综合题

　　1.新华股份有限公司(本题下称新华公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;新华公司2012年至2014年与投资有关的资料如下：

　　(1)2012年3月1日，新华公司与大海公司签订资产置换协议，以一项可供出售金融资产和一台机器设备换入大海公司所持有的西颐公司股权的40%.新华公司取得股权后能够对西颐公司施加重大影响。新华公司和大海公司在此之前不存在关联方关系。

　　新华公司换出可供出售金融资产的公允价值为2000万元，账面价值为1800万元(成本为1500万元，公允价值变动为300万元);换出设备的公允价值为750万元，该设备原价为1200万元，已计提累计折旧300万元，已提减值准备200万元。

　　上述协议于2012年3月25日经新华公司临时股东大会和大海公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2012年3月31日完成。2012年3月31日，西颐公司可辨认净资产公允价值为7300万元，所有者权益账面价值为7180万元。西颐公司除一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2012年3月31日，该固定资产的公允价值为420万元，账面价值为300万元，西颐公司对该固定资产按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。

　　(2)2012年12月31日西颐公司可供出售金融资产公允价值为1000万元，该可供出售金融资产系2012年12月1日取得，取得时成本为800万元。

　　(3)2012年度，西颐公司实现净利润的情况如下：1月至2月份实现净利润190万元;3月份实现净利润100万元;4月至12月份实现净利润800万元。

　　(4)2013年11月29日，新华公司与M公司签订协议，将其所持有西颐公司股权的1/4转让给M公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经新华公司与M公司股东大会批准后生效;②股权转让的总价款为1200万元，协议生效日M公司支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付70%的款项。新华公司转让所持有西颐公司部分股权后，对西颐公司仍具有重大影响。

　　(5)2013年12月10日，新华公司和M公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，新华公司收到M公司支付的股权转让总价款的30%。

　　(6)2013年度，西颐公司实现净利润的情况如下：1月至11月份实现净利润1300万元;12月份实现净利润180万元。

　　(7)2014年1月5日，上述股权转让的过户手续办理完毕。新华公司收到M公司支付的股权转让总价款的70%。

　　(8)2014年3月20日，西颐公司分派现金股利200万元。

　　(9)2014年12月1日，新华公司向西颐公司销售一批商品，该批商品成本为80万元，售价为100万元，西颐公司购入后将其作为存货，至2014年12月31日，该批存货尚未对外出售。

　　(10)2014年度西颐公司实现净利润1200万元。

　　假定：

　　(1)不考虑所得税等其他事项的影响;

　　(2) 除上述交易或事项外，西颐公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。

　　要求：

　　(1)确定新华公司取得西颐公司股份的股权转让日。

　　(2)编制新华公司2012年至2014年上述与投资业务有关的会计分录。

　　(3)计算2014年12月31日新华公司对西颐公司长期股权投资的账面价值。

　　(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

　　2.甲公司、乙公司、丙公司于2013年3月31日共同出资设立丁公司，注册资本为10000万元，甲公司持有丁公司注册资本的39%，乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的31%和30%，丁公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(厂房)出资，出资时该厂房的原价为3800万元，累计折旧为600万元，公允价值为4000万元，未计提减值准备;乙公司以一项无形资产作为出资，该项无形资产的账面原价为2800万元，累计摊销为520万元，公允价值为3000万元，未计提减值准备，乙公司另支付甲公司100万元现金;丙公司以3000万元的现金出资。假定甲公司投出厂房的尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值;乙公司投出无形资产的尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。丁公司2013年度实现净利润1600万元。假定甲公司、乙公司均有子公司，各自都需要编制合并财务报表，不考虑增值税和所得税等相关税费的影响。

　　要求：

　　(1)编制甲公司2013年度个别财务报表中与长期股权投资有关的会计分录及2013年12月31日编制合并财务报表时的调整分录。

　　(2)编制乙公司2013年度个别财务报表中与长期股权投资有关的会计分录及2013年12月31日编制合并财务报表时的调整分录。

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