四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)甲企业2011年度应纳税所得额

　　=200-50+10=160(万元)

　　(2)甲企业2011年度应交所得税额

　　=160×25%=40(万元)

　　(3)甲企业2011年度实现的净利润

　　=200-40=160(万元)

　　(4)借：本年利润 40

　　贷：所得税费用 40

　　[解析]：

　　[该题针对“与利润有关的主要经济业务会计处理及有关项目的核算”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)甲企业2011年度应纳税所得额=210-70+20=160(万元)

　　(按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减;当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。)

　　(2)甲企业2011年度应交所得税额=160×25%=40(万元)

　　(3)所得税费用=160×25%+(25-15)-(40-35)=45(万元)

　　(4)编制甲企业应交所得税的会计分录。

　　借：所得税费用　　　　　　　　45

　　递延所得税负债　　　　　　 5

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　40

　　递延所得税资产　　　　　　　　10

　　(5)编制甲企业年末结转所得税费用的会计分录。

　　借：本年利润　　　　　　　　　45

　　贷：所得税费用　　　　　　　　　45

　　[解析]：

　　[该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)甲企业2011年度应纳税所得额=210-70+20=160(万元)

　　(按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减;按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元，不需要作纳税调整;当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。)

　　(2)甲企业2011年度应交所得税额=160×25%=40(万元)

　　(3)借：所得税费用 　 40

　　递延所得税资产 10

　　贷：应交税费——应交所得税 40

　　递延所得税负债 10

　　(4)甲企业2011年的净利润=210-40=170(万元)

　　(5)结转所得税费用

　　借：本年利润 40

　　贷：所得税费用 40

　　[解析]：

　　[该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核]