参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：属于企业所得税应税收入。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】金融企业的同业拆借利息支出准予在企业所得税税前据实扣除。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】电子设备计算折旧的最低年限为3年。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】A国所得的抵免限额=(160+90)×25%×90/(160+90)=22.5(万元)，实际在A国已缴纳税款27万元超过了抵免限额，只能抵免22.5万元，超过抵免限额的4.5万元(27-22.5)，可以在以后的5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵免。该企业2013年在我国实际应缴纳的企业所得税=(160+90)×25%-22.5=40(万元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得的劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】同一作品先在报刊上连载、然后再出版，或者先出版、再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。该作家当年应缴纳的个人所得税=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3500-800)×20%×(1-30%)=938(元)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】张某2013年12月份工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=(6000-3500)×10%-105=145(元);张某取得的全年一次性奖金÷12=84000/12=7000(元)，全年一次性奖金收入适用的税率为20%，速算扣除数555元，张某取得的全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税=84000×20%-555=16245(元);张某12月份应缴纳的个人所得税=16245+145=16390(元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】一般情况下，个人所得税纳税人应在取得应纳税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。

　　相关推荐：

　　2003-2013初级会计职称考试真题及答案汇总

　　2014初级会计职称考试历年考情分析与重难点汇总

　　考试吧推荐：2014初级会计职称考试备考冲刺专题