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2016年会计职称《中级会计实务》常见考点(68)

来源:考试吧 2016-08-24 10:03:08 要考试,上考试吧! 会计职称万题库
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  >>>2016年会计职称《中级会计实务》常见考点汇总

  【考点六十九】暂时性差异

  根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同,分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

  【提示 1】目前采用账面价值与计税基础的概念确认暂时性差异。

  【提示 2】将递延所得税资产理解为资产类科目,将递延所得税负债理解为负债类科目。资产增加计借方,负债增加记贷方等。

  1.递延所得税费用(或收益)(对应科目“所得税费用”)递延所得税资产期末大于期初余额:(增加计入借方)

  借:递延所得税资产

  贷:所得税费用

  递延所得税资产期末小于期初余额:(减少计入贷方)

  借:所得税费用

  贷:递延所得税资产

  2.递延所得税负债期末大于期初余额:(增加计入贷方)

  借:所得税费用

  贷:递延所得税负债

  递延所得税负债期末小于期初余额:(减少计入借方)

  借:递延所得税负债

  贷:所得税费用

  3.所得税费用的分录

  借:所得税费用(倒挤)

  递延所得税资产(借方发生额)(计算确定)

  贷:应交税费--应交所得税(根据税法计算)

  递延所得税负债(贷方发生额)(计算确定)

  或:

  借:所得税费用(倒挤)

  递延所得税负债(借方发生额)(计算确定)

  贷:应交税费--应交所得税(根据税法计算)

  递延所得税资产(贷方发生额)(计算确定)

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