1、长期股权投资的初始计量和后续计量如何区分?

　　长期股权投资分为初始计量和后续计量。初始计量确定的是初始投资成本，区分企业合并方式取得和非企业合并方式取得，其中企业合并方式下包括同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并，同一控制下企业合并按照被合并方所有者权益账面价值的份额来确定初始投资成本，非同一控制下企业合并和非企业合并方式下按照支付的合并对价公允价值来确定;后续计量确定的是入账价值，需要根据持股比例和控制程度区分采用权益法还是成本法。

　　入账价值和初始投资成本不是一个概念，成本法下入账价值等于初始投资成本，权益法下入账价值的确定需要比较初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产份额来确定，前者大于后者不需要调整，前者小于后者的话，需要调增初始投资成本。

　　2、如何确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异?

　　(1)先看核算的对象属于资产类还是负债类;

　　(2)再计算账面价值和计税基础;

　　账面价值是会计上承认的价值，就是按照会计上的处理原则计算出来的价值;计税基础是税法上承认的价值，就是按照税法上的处理原则计算出来的价值。

　　比如：2010年12月31日购入一项固定资产原价是100，会计上预计使用年限是10年，税法上预计使用年限是5年，会计和税法上都采用直线法计提折旧。

　　计算2011年该固定资产的账面价值和计税基础

　　账面价值=100-100/10=90

　　计税基础=100-100/5=80

　　(3)比较账面价值和计税基础的大小确定属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异。

　　应纳税暂时性差异：资产的账面价值大于计税基础;负债的账面价值小于计税基础

　　可抵扣暂时性差异：资产的账面价值小于计税基础;负债的账面价值大于计税基础

　　接上题：固定资产属于资产，它的账面价值大于计税基础，所以确定产生的是应纳税暂时性差异，金额是10。

　　3、自行研发无形资产为何不确认递延所得税?

　　对于研发支出形成无形资产的部分，如果符合税法加计扣除的条件，则由于税法允许按照无形资产成本的150%计算每期摊销额，即计税基础为无形资产账面价值的150%，形成可抵扣暂时性差异。由于自行研发无形资产的确认，不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以按照所得税准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。

　　解释①：“既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”是指：在确认无形资产时的分录是：借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出，在此分录中既没有影响会计利润，也没有影响应纳税所得;而不是说在无形资产使用过程中既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在使用过程中由于摊销、减值等原因必定会影响会计利润和应纳税所得额。

　　解释②：之所以不确认递延所得税资产，是因为：由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税，所以如果确认递延所得税资产，则对应科目就不应当是所得税费用。又由于它不是合并业务，对应科目也不能是商誉;又由于它不对所有者权益产生影响，所以对应科目也不能是资本公积;那么对应科目只对是无形资产本身，分录是：借：递延所得税资产，贷：无形资产。

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