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2017年初级会计职称《会计实务》会计分录大全(5)

来源:考试吧 2017-04-21 11:09:34 要考试,上考试吧! 会计职称万题库
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  持有至到期投资

  (一)持有至到期投资的取得

  借:持有至到期投资——成本(面值)

  ——利息调整(差额,也可能在贷方)

  应收利息(实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息)

  贷:其他货币资金等

  (二)持有至到期投资的持有

  1.持有至到期投资的债券利息收入

  借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

  持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

  贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

  持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在借方)

  2.持有至到期投资的减值

  当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值

  借:资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备

  贷:持有至到期投资减值准备

  计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复

  借:持有至到期投资减值准备

  贷:资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备

  3.持有至到期投资的出售

  借:银行存款

  贷:持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息

  按照其差额,贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。

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