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2017年初级会计职称《会计实务》知识点详解(29)

来源:考试吧 2016-06-29 11:16:42 要考试,上考试吧! 会计职称万题库
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  >>>2017年初级会计职称《会计实务》知识点详解汇总

  其他应交税费。

  (一)应交资源税

  对外销售应税产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”科目,自产自用应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。

  会计分录:

  借:营业税金及附加

  生产成本

  制造费用

  贷:应交税费——应交资源税

  (二)应交城市维护建设税

  应纳税额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税+实际缴纳营业税)×适用税率

  企业按规定计算出应交的城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。实际上交时,借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目,贷记“银行存款”科目。

  (三)应交教育费附加

  应纳税额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税+实际缴纳营业税)×适用税率

  企业按规定计算出应交的教育费附加,借记“营业税金及附加”等科目,贷记“应交税费——应交教育费附加”。实际上交时,借记“应交税费——应交教育费附加”科目,贷记“银行存款”科目。

  (四)应交土地增值税

  土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收,通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;

  土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费——应交土地增值税”,同时冲减土地使用权的账面价值,将其差额,计入营业外收支。

  (六)应交个人所得税

  企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税,记入“应付职工薪酬”科目。

  借:应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴等

  贷:应交税费——应交个人所得税

  企业交纳个人所得税时:

  借:应交税费——应交个人所得税

  贷:银行存款

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