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[零基础学员]2016会计职称通关复习规划已经发布

　　可供出售金融资产的持有

　　1.企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理：

　　(1)分期付息、一次还本债券投资的，在资产负债表日

　　借：应收利息(面值×票面利率)

　　贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

　　可供出售金融资产一利息调整(可能在借方)

　　(2)可供出售金融资产为一次还本付息债券投资的，在资产负债表日

　　借：可供出售金融资产一应计利息(面值×票面利率)

　　贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

　　可供出售金融资产一利息调整

　　2.资产负债表日，公允价值高于其账面余额的差额：

　　借：可供出售金融资产一公允价值变动

　　贷：其他综合收益

　　公允价值低于其账面余额做相反的会计分录。

　　借：其他综合收益

　　贷：可供出售金融资产一公允价值变动

　　3.资产负债表日，确定可供出售金融资产发生减值的：

　　(1)资产负债表日，计提减值准备

　　借：资产减值损失

　　贷：其他综合收益(或借方)

　　可供出售金融资产—减值准备

　　(2) 公允价值已上升，且客观上与确认原减值损失事项有关

　　A.债券

　　借：可供出售金融资产—减值准备(原计提范围内)

　　贷：资产减值损失

　　B.股票等权益工具投资

　　借：可供出售金融资产—减值准备(原计提范围内)

　　贷：其他综合收益

　　可供出售金融资产的出售

　　借：其他货币资金—存出投资款

　　贷：可供出售金融资产一成本

　　一公允价值变动

　　一利息调整

　　一应计利息

　　投资收益(亏损在借方)

　　同时

　　借：其他综合收益

　　贷：投资收益

　　或反之。

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