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[零基础学员]2016会计职称通关复习规划已经发布

　　如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：

　　1.如为现金短缺：

　　(1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;

　　(2)属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

　　2.如为现金溢余：

　　(1)属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;

　　(2)属于无法查明原因的，计入营业外收入。

　　1.银行汇票存款

　　收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。

　　2.银行本票存款

　　银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。

　　3.信用卡存款

　　单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。

　　4.信用证保证金存款

　　5.存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金;(比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金)

　　6.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。

　　企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

　　预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。

　　企业应该设置“预付账款”科目，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。关键用途是填资产负债表。

　　1.采用预付款方式购入物资，企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额。

　　借：材料采购、原材料、库存商品

　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　贷：预付账款

　　2.当预付货款小于采购货物所需支付的款项时。

　　借：预付账款(不足部分)

　　贷：银行存款(不足部分)

　　3.当预付货款大于采购货物所需支付的款项时。

　　借：银行存款(收回的多余款项)

　　贷：预付账款 (收回的多余款项)

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