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2011初级会计职称《初级会计实务》预习讲义(7)

2011年会计职称考试预计将于5月14至15日举行,考试吧提供了“2011初级会计职称《初级会计实务》预习讲义”,更多资料请访问考试吧会计职称考试网(www.exam8.com/zige/kuaiji/)。
第 1 页:考情分析
第 2 页:第一节 财务报告概述
第 3 页:第二节 资产负债表
第 13 页:第三节 利润表
第 17 页:第四节 现金流量表
第 21 页:第五节 所有者权益变动表
第 22 页:第六节 附注
第 23 页:第七节 主要财务指标分析

  【例题16·综合题】W股份有限公司2008年有关资料如下:

  (1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示:

  单位:万元

总 账

明细账

借或贷

余额

应收账款

——A公司

600

坏账准备

30

长期股权投资

——B公司

2500

固定资产

——厂房

3000

累计折旧

900

固定资产减值准备

200

应付账款

——C公司

150

——D公司

1050

长期借款

——甲银行

300

  注:①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。

  ②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入,借款期限2年,年利率5%,每年付息一次。

  (2)2008年W股份有限公司发生如下业务:

  ①3月10日,收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。

  ②4月15日,收到C公司发来的材料一批并验收入库,增值税专用发票注明货款100万元,增值税17万元,其款项上年已预付。

  ③4月20日,对厂房进行更新改造,发生后续支出总计500万元,所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元,已提折旧167万元,已提减值准备33万元)。该厂房于12月30日达到预定可使用状态,其后续支出符合资本化条件。

  ④1至4月该厂房已计提折旧100万元。

  ⑤6月30日从乙银行借款200万元,期限3年,年利率6%,每半年付息一次。

  ⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税):持银行汇票购进材料500万元;持银行本票购进库存商品300万元; 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。

  ⑦12月31日,经计算本月应付职工工资200万元,应计提社会保险费50万元。同日,以银行存款预付下月住房租金2万元,该住房供公司高级管理人员免费居住。

  ⑧12月31日,经减值测试,应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。

  ⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算,其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。

  除上述资料外,不考虑其他因素。

  要求:计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。

  (1)应收账款       (2)预付款项

  (3)长期股权投资     (4)固定资产

  (5)应付票据       (6)应付账款

  (7)应付职工薪酬     (8)长期借款

  (答案中的金额单位用万元表示)(2009年考题)

  【答案】

  (1)应收账款账面价值为(600-30-70)万元,预计未来现金流量现值为400万元,资产负债表应收账款项目年末余额为400万元。

  (2)预付下个月即下年度的月份的租金,要确认预付账款,预付款项=150-117+2=35(万元)

  (3)长期股权投资=2500+9000×30%=5200(万元)

  (4)固定资产=3000-900-200-100-300+500=2000(万元)

  (5)应付票据=800(万元)

  (6)应付账款=1050(万元)

  (7)应付职工薪酬=200+50=250(万元)

  (8)长期借款=200(万元)(期初长期借款300万元,应列入到一年内到期的非流动负债项目)。

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