第三节 个人所得税的征税对象和税目(掌握)
一、征税对象——个人取得的应税所得(熟悉)
为11个应税项目。
1.个人所得的形式:包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
2.个人所得的范围:居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税;非居民纳税人则只就来源于中国境内所得部分征税,境外所得部分不属于我国征税范围。
二、所得来源的确定(熟悉)
所得项目 |
所得来源地 | |
工资、薪金所得 |
纳税人任职、受雇的单位的所在地 | |
生产经营所得 |
生产、经营活动实现地 | |
劳务报酬所得 |
纳税人实际提供劳务的地点 | |
财产转让所得 |
不动产转让所得 |
不动产坐落地 |
动产转让所得 |
实现转让的地点 | |
财产租赁所得 |
被租赁财产的使用地 | |
利息、股息、红利所得 |
支付利息、股息、红利的单位所在地 | |
特许权使用费所得 |
特许权的使用地 |
【考题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列关于个人所得来源地的判断中,正确的有( )。(2010年)
A.特许权使用费所得,以特许权的使用地作为所得来源地
B.生产、经营所得,以生产、经营活动实现地作为所得来源地
C.财产租赁所得,以被租赁财产的使用地作为所得来源地
D.工资、薪金所得,以纳税人居住地作为所得来源地
『正确答案』ABC
『答案解析』工资、薪金所得,以纳税人任职、受雇的单位的所在地为所得来源地。
【例题2·多选题】下列( )所得属于来源于中国境内的所得。
A.美国前总统克林顿在中国深圳演讲的所得
B.中国公民王某转让其在印度继承的一套房屋
C.中国公民李某来源于法国的股息所得
D.某英国公民允许中国某企业使用其专利权获得的所得
『正确答案』AD
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